Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Publicité ; Impression et publipostage
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-09-1993
Août 9, 1993
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*********************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 7, 1992 dans laquelle vous demandez un ruling concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation aux activités de votre client.
FAITS
Votre client est une société basée dans le Maryland qui envoie par la poste des imprimés publicitaires et promotionnels (ci-après dénommés "" ) pour le compte de ses clients. Elle prévoit d'envoyer un agent en Virginie et de solliciter des commandes de ces matériaux auprès de clients individuels. Contre rémunération, votre client fournira les services suivants à ses clients :
- Inscrivez les clients pour qu'ils participent au programme de publicité par courrier.
- Faites imprimer et envoyer des documents aux ménages dans la zone d'activité générale du client. Il s'agit notamment de coupons de réduction ou de documents similaires conçus pour inciter les individus à faire des achats dans une entreprise particulière ou à acheter un produit.
Le matériel sera produit par un contractant, qui peut être situé en dehors de la Virginie. Ce prestataire est responsable de l'impression et de l'envoi des documents aux ménages spécifiés par votre client. Votre client a demandé une décision sur son obligation de déclarer et de payer la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation.
ARRÊT
Conditions d'enregistrement
Va. Code §58.1-612, copie jointe, énonce "nexus" exigences qui donnent au Commonwealth le pouvoir d'exiger des concessionnaires qu'ils s'enregistrent pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation. La loi prévoit notamment qu'un concessionnaire est réputé avoir une activité suffisante dans cet État pour nécessiter un enregistrement s'il "[s]olicite des affaires dans cet État par des employés, des entrepreneurs indépendants, des agents ou d'autres représentants." Par conséquent, lorsque le contribuable envoie un agent commercial indépendant en Virginie pour solliciter des affaires, une activité suffisante a été établie pour exiger l'enregistrement pour la taxe sur les ventes et l'utilisation, même si l'agent n'a pas d'activité commerciale. pas vivre ou avoir un bureau en Virginie.
Publicité
Va. Code §58.1-608(A)(6)(e), copie jointe, prévoit une exemption de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "la publicité", qui est définie dans [Vá. Có~d]e §58.1-602, copie jointe, comme :
-
- [la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. Toute personne fournissant de la publicité sur le site &, telle que définie dans le présent document, est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de cette publicité.. (C'est nous qui soulignons).
- [la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. Toute personne fournissant de la publicité sur le site &, telle que définie dans le présent document, est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de cette publicité.. (C'est nous qui soulignons).
Comme le prévoit la loi ci-dessus, une entreprise de publicité est considérée comme un utilisateur et un consommateur de matériaux utilisés pour faire de la publicité. En outre, le §2.B. de la RV 630-10-3 prévoit ce qui suit :
-
- [La taxe s'applique Tout les achats effectués par une entreprise de publicité, y compris, mais sans s'y limiter, ... l'impression, y compris les articles de publipostage, les listes de diffusion non personnalisées ou en stock, les prospectus, les brochures, les dépliants, les autocollants de pare-chocs, les affiches et autres imprimés similaires ...que ce matériel soit ou non destiné à être distribué en dehors de l'État. (C'est nous qui soulignons).
- [La taxe s'applique Tout les achats effectués par une entreprise de publicité, y compris, mais sans s'y limiter, ... l'impression, y compris les articles de publipostage, les listes de diffusion non personnalisées ou en stock, les prospectus, les brochures, les dépliants, les autocollants de pare-chocs, les affiches et autres imprimés similaires ...que ce matériel soit ou non destiné à être distribué en dehors de l'État. (C'est nous qui soulignons).
[Íf áñ~] Imprimeur hors de l'État est utilisé par l'entreprise de publicité, seuls les matériaux expédiés en Virginie par l'imprimeur sont soumis à la taxe puisque l'entreprise de publicité est considérée comme ayant utilisé le matériau jusqu'à ce qu'il atteigne sa destination en Virginie. Toutefois, dans cette situation, un crédit peut également être accordé conformément aux dispositions suivantes Va. Code §58.1-611, copie jointe, qui stipule :
-
- Un crédit est accordé sur les taxes imposées par le présent chapitre en ce qui concerne l'utilisation par une personne dans le Commonwealth de biens meubles corporels qu'elle a achetés dans un autre État. Le montant du crédit est égal à l'impôt qu'il a payé à un autre État ou à une subdivision politique de celui-ci en raison de l'imposition d'un impôt similaire lors de l'achat ou de l'utilisation du bien. Le montant du crédit ne peut excéder la taxe imposée par le présent chapitre.
- Un crédit est accordé sur les taxes imposées par le présent chapitre en ce qui concerne l'utilisation par une personne dans le Commonwealth de biens meubles corporels qu'elle a achetés dans un autre État. Le montant du crédit est égal à l'impôt qu'il a payé à un autre État ou à une subdivision politique de celui-ci en raison de l'imposition d'un impôt similaire lors de l'achat ou de l'utilisation du bien. Le montant du crédit ne peut excéder la taxe imposée par le présent chapitre.
Si un imprimeur est un revendeur enregistré qui ne perçoit pas la taxe ou n'est pas enregistré pour la percevoir, votre client doit déclarer et payer la taxe d'utilisation sur une déclaration de taxe d'utilisation des consommateurs, le formulaire ST-7. J'ai joint les informations nécessaires à l'enregistrement de la taxe sur l'utilisation des biens de consommation en Virginie, comme vous l'avez demandé.
Si vous avez besoin d'une aide supplémentaire, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6484N
Décisions du commissaire fiscal