Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; Recherche et développement
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-09-1993
Août 9, 1993
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
La présente répond à votre lettre de janvier 22, 1993 dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginie aux activités de recherche menées dans le cadre d'un contrat spécifique par*************** (le "Contribuable").
FAITS
Le cahier des charges du contrat en question prévoit que l'objectif global du contrat est d'utiliser le point de vue de l'espace pour améliorer la compréhension des changements naturels et induits par l'homme dans l'atmosphère terrestre. Pour ce faire, nous développons une compréhension des processus fondamentaux du rayonnement, de la chimie et de la dynamique en utilisant la modélisation de simulation atmosphérique et l'analyse des observations par satellite et des mesures complémentaires effectuées par des aéronefs, des ballons et des systèmes au sol. Le contribuable est tenu de fournir tout le soutien scientifique et analytique nécessaire au développement, à la maintenance et à la mise à jour des modèles empiriques et de simulation utilisés dans le cadre de la recherche en sciences de l'atmosphère.
ARRÊT
Va. Code §58.1-608(A)(3)(e) prévoit une exonération pour "les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés directement et exclusivement dans la recherche fondamentale ou la recherche et le développement au sens expérimental ou en laboratoire." (souligné par l'auteur).
Interprétant la loi, le règlement de Virginie (RV) 630-10-92 (copie jointe) définit "la recherche fondamentale" comme "une étude ou une recherche systématique dans un domaine scientifique ou technique dans le but ultime de faire progresser les connaissances ou la technologie dans ce domaine." "La recherche et le développement" sont définis comme suit
-
- une étude ou une recherche systématique visant à acquérir de nouvelles connaissances ou une nouvelle compréhension d'un sujet scientifique ou technique particulier et la transformation progressive de ces nouvelles connaissances ou de cette nouvelle compréhension en un produit ou un processus utilisable.
- une étude ou une recherche systématique visant à acquérir de nouvelles connaissances ou une nouvelle compréhension d'un sujet scientifique ou technique particulier et la transformation progressive de ces nouvelles connaissances ou de cette nouvelle compréhension en un produit ou un processus utilisable.
Sur la base des faits présentés, du cahier des charges du contrat et des règlements susmentionnés, le contribuable peut bénéficier de l'exonération de la taxe lorsqu'il achète des articles pour les raisons suivantes utilisation directe et exclusive à la recherche fondamentale dans le domaine des sciences de l'atmosphère. Parmi les exemples d'articles pouvant bénéficier de cette exonération s'ils sont utilisés directement et exclusivement dans le cadre d'une telle recherche, on peut citer le papier et les fournitures utilisés pour enregistrer les résultats de la recherche, les ordinateurs utilisés pour stocker, extraire et traiter les données de la recherche, ainsi que les revues techniques et les journaux utilisés pour effectuer des recherches de fond. Pour bénéficier de cette exonération, le contribuable doit fournir à ses fournisseurs des copies de l'attestation d'exonération ci-jointe (formulaire ST-11) au moment où il effectue ces achats.
L'exemption accordée dans cette lettre est strictement limitée aux faits présentés et ne s'applique pas à d'autres activités exercées par le contribuable. Par exemple, l'exonération ne s'applique pas aux articles achetés pour être utilisés par le contribuable dans des activités qui se déroulent avant ou après le processus de recherche proprement dit. L'exonération accordée ici ne s'applique pas non plus au matériel et aux fournitures administratives utilisés par le personnel de recherche ou de bureau du contribuable, tels que les bureaux, les chaises, les photocopieuses, les classeurs, etc. Le contribuable doit se référer aux exemples d'articles taxables et exonérés énumérés dans la sous-section G de la RV 630-10-92 pour déterminer si un achat particulier peut bénéficier de l'exonération.
J'espère avoir répondu à votre question. Veuillez contacter le service pour toute question supplémentaire.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6682F
Décisions du commissaire fiscal