Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisations à but non lucratif, écoles privées et églises ; Terrains de camping
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-04-1993
Août 4, 1993
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
La présente répond à vos lettres d'avril 7, 1993 et de juin 28, 1993 dans lesquelles vous demandez une décision concernant l'application de la Virginia Retail Sales and Use Tax à *********** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable exploite un terrain de camping en Virginie avec des installations de canoë-kayak et de tubing. À l'occasion, le contribuable sert des groupes d'écoles, d'églises et de scouts. Ces groupes présentent souvent divers certificats d'exonération de la taxe sur les ventes lorsqu'ils effectuent des achats. Vous posez plusieurs questions concernant l'application de la taxe et le traitement adéquat des certificats d'exemption.
J'aborderai les questions dans l'ordre où elles sont soulevées dans votre lettre.
ARRÊT
En général: Va. Code §58.1-623 prévoit que toutes les ventes de biens meubles corporels sont soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve de la non-application de la taxe incombe au commerçant, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acquéreur, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi.
Groupes de scouts et d'éclaireuses: Les achats destinés à être utilisés ou consommés par une troupe de scouts individuelle bénéficieront de l'exonération en vertu des dispositions suivantes Va. Code §58.1-608(A)(8)(n). La troupe doit présenter le formulaire de certificat d'exemption ST-13 pour effectuer des achats de biens meubles corporels destinés à l'usage ou à la consommation de l'organisation et exemptés de la taxe. Toutefois, l'exonération est limitée aux achats de biens meubles corporels effectués par la troupe elle-même et aux achats de biens meubles corporels effectués par la troupe elle-même. pas aux achats effectués par les chefs de troupe ou les membres. En conséquence, les achats doivent être effectués sur les fonds de la troupe pour que l'exonération s'applique.
Il convient de noter que, même s'il est payé sur les fonds de la troupe, l'achat d'un hébergement dans un terrain de camping n'est pas exonéré de la taxe, car il n'est pas considéré comme "utilisé ou consommé" par la troupe, mais plutôt par les membres individuels.
Groupes d'églises: Va. Code §58.1-608(A)(8)(b) exonère de l'impôt certains biens meubles corporels lorsqu'ils sont achetés par une église à but non lucratif pour être utilisés dans le cadre des activités de l'église. L'exonération est limitée aux biens utilisés à l'intérieur des bâtiments publics de l'église. Par conséquent, l'exemption accordée aux églises ne serait pas applicable dans la situation que vous décrivez, et tous les achats de biens meubles corporels effectués par des groupes religieux et leurs membres seraient soumis à la taxe.
Groupes d'étudiants et de lycéens: L'exemption pour les écoles, collèges et établissements d'enseignement sous le régime de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Va. Code §58.1608(A)(4)(b) s'applique uniquement aux achats de biens meubles corporels destinés à l'usage et à la consommation de ces établissements d'enseignement et payés avec leurs propres fonds. Les achats de biens meubles corporels payés par des fonds autres que les fonds scolaires sont imposables. Toutefois, la taxe ne s'applique pas aux achats de biens meubles corporels effectués par une école et payés sur les fonds d'activités scolaires si ces achats deviennent la propriété de l'école.
Comme pour les scouts et les éclaireuses, l'achat d'un hébergement dans un terrain de camping n'est pas exonéré, car il n'est pas considéré comme "utilisé ou consommé" par le groupe scolaire.
Groupes hors de l'État: Les certificats d'exonération portant un numéro d'identification fiscale d'un autre État ne sont pas acceptés en Virginie. Pour pouvoir acheter des articles exonérés de la taxe sur les ventes, les groupes étrangers doivent être exonérés de la taxe en vertu de la loi de Virginie.
Achats du contribuable pour la revente: Lorsque le contribuable effectue des achats pour la revente, ces achats sont exonérés de la taxe sur les ventes si le contribuable présente un certificat d'exonération de revente valide, le formulaire ST-10 (copie ci-jointe), au moment de l'achat. Le formulaire doit inclure le numéro d'enregistrement de la taxe sur les ventes du contribuable. L'assujettissement à l'impôt des achats destinés à la revente effectués en dehors de l'État est déterminé par les lois de cet État.
Il convient toutefois de noter que Va. Code Le §58.1-623.C. impose la taxe à tout revendeur qui utilise un bien meuble corporel acheté en vertu d'un certificat d'exonération "autrement que pour une utilisation exonérée ou pour la conservation, la démonstration ou l'exposition pendant la détention du bien en vue de sa revente."
J'espère avoir répondu à vos questions. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6898F
Décisions du commissaire fiscal