Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, traitement, assemblage ou raffinage ; Services de purification de l'eau
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-04-1993
Août 4, 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
La présente répond à une lettre de février 17, 1993 écrite en votre nom, dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour *********** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable fournit des services de purification de l'eau à des clients commerciaux. Le contribuable raccorde des réservoirs de purification de l'eau à la conduite d'eau desservant le lieu d'activité d'un client ; les réservoirs contiennent des composés filtrants conçus pour éliminer les contaminants de l'eau. Pour atteindre le degré de pureté de l'eau requis par un client, le contribuable détermine la quantité et les types de composés requis pour le placement initial dans les réservoirs et maintient le niveau de pureté de l'eau en retirant et en remplaçant périodiquement le réservoir et en régénérant son contenu (c'est-à-dire en éliminant les contaminants des composés) à l'aide de diverses machines et de divers équipements situés sur le lieu d'exploitation du contribuable.
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle par le département et la taxe a été établie sur l'achat de fournitures et d'équipements. Vous affirmez que le contribuable remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière en vertu des dispositions suivantes Va. Code §58.1-608(A)(3)(b)(i) et (iv).
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-608(A)(3)(b)(i) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
-
- Matières industrielles destinées à être traitées, fabriquées, raffinées ou transformées en biens meubles corporels pour la revente, lorsque ces matières industrielles entrent dans la production du produit fini ou en deviennent un élément constitutif.
Le règlement de Virginia (VR) 630-10-63 prévoit en outre que pour qu'une entreprise obtienne l'exonération, elle doit (1) produire des produits destinés à la vente ou à la revente et (2) cette production doit être de nature industrielle.
Sur la base des informations fournies, le contribuable ne satisfait pas à la première condition ci-dessus. Les faits présentés indiquent que le contribuable raccorde son système de filtration de l'eau à la conduite d'eau de ses clients. Le contribuable enlève les réservoirs usagés et les remplace par des réservoirs propres ; les composés filtrants sales sont retirés des réservoirs usagés et régénérés au siège du contribuable en les plaçant dans un conteneur pour éliminer les impuretés. Les composés régénérés sont placés dans un réservoir propre pour être utilisés par un autre client. En aucun cas, les biens meubles corporels ne sont vendus ou loués, comme l'exige la RV 630-10-63. Au contraire, le contribuable conserve le contrôle total de l'utilisation du bien et assure l'entretien de l'équipement en fonction des besoins.
Vous affirmez qu'il existe de nombreux cas où les produits fabriqués par le contribuable sont vendus à des clients. Cependant, vous n'avez fourni aucun document permettant de prouver que des ventes des produits fabriqués par le contribuable ont eu lieu au cours de la période d'audit. La seule documentation relative à la vente de produits fabriqués par le contribuable concerne le dernier trimestre de 1992, qui se situe en dehors de la période couverte par l'audit. Bien que les activités du contribuable puissent désormais inclure la vente de biens meubles corporels qu'il produit, je crois comprendre qu'au cours de la période d'audit, le contribuable n'a pas vendu de produits qu'il produisait.
Vous affirmez également que le contribuable remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération en vertu des dispositions suivantes Va. Code §58.1-608(A)(3)(b)(iv). Cette section exonère les matériaux, les conteneurs, les étiquettes, les sacs, les boîtes, les fûts ou les sacs destinés à être utilisés ultérieurement pour emballer des biens meubles corporels en vue de leur expédition ou de leur vente. Si le contribuable fabrique des navires, comme vous le prétendez, il le fait pour son propre usage ou sa propre consommation et non pour la vente ou la revente (comme nous l'avons vu plus haut). En vertu de la RV 630-10-37, un fabricant qui fabrique des biens meubles corporels principalement pour son propre usage ou sa propre consommation et non principalement pour la vente ou la revente n'a droit à aucune des exonérations de production prévues dans la RV - - . Va. Code §58.1-608(A)(3)(b). Par conséquent, le contribuable ne peut pas bénéficier de l'exonération pour la fabrication de navires et ses achats sont soumis à la taxe.
Enfin, vous affirmez que le contribuable devrait avoir droit à l'exonération de la fabrication parce qu'il est classé comme fabricant aux fins de l'impôt local sur les licences. Toutefois, cette décision n'a pas d'incidence directe sur la présente affaire. Il en est ainsi parce que les lois autorisant les localités à imposer des taxes sur les licences se réfèrent aux fabricants en général, alors que la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation se réfère à la taxe sur le chiffre d'affaires et à la taxe sur la consommation. industriel des fabricants. Par conséquent, la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation est plus restrictive que les lois relatives aux taxes sur les licences.
Si l'entreprise du contribuable devient principalement vous fabriquez des équipements industriels de purification de l'eau destinés à la vente ou à la revente, l'exemption de fabrication peut s'appliquer à l'achat de certains articles. Toutefois, la régénération des réservoirs et le nettoyage des résines pour les systèmes de purification de l'eau vendus aux clients constitueraient un service rendu à ces derniers et ne bénéficieraient pas de l'exonération ; les achats liés à ce service seraient soumis à la taxe.
En conséquence, l'évaluation est correcte et est maintenant due et exigible. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6759F
Décisions du commissaire fiscal