Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Report des pertes d'exploitation nettes dans la déclaration combinée
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
07-29-1993
Juillet 29, 1993
Re : §58.1-1824; Demande de protection Impôt sur le revenu des sociétés :
Cher**********
La présente répond à votre lettre de juillet 24, 1992 concernant la demande de protection déposée au nom de ************* (le contribuable "" ) en ce qui concerne le report des pertes d'exploitation nettes pour l'exercice fiscal clôturé en septembre 30, 1988.
FAITS
Le contribuable et les sociétés affiliées ont déposé une déclaration combinée de Virginia pour l'année qui s'est terminée en septembre 30, 1988. Le contribuable a subi une perte d'exploitation nette fédérale (NOL) pour cette année d'imposition et a reporté la NOL fédérale sur la troisième année précédente. Sur la base des conseils reçus du département, le contribuable a déposé une demande de report rétrospectif de Virginia au nom d'un membre du groupe affilié qui a encouru une NOL de société distincte à septembre 30, 1988, et a eu un revenu imposable fédéral de société distincte au cours de l'année de report rétrospectif. Aucun autre membre du groupe affilié n'avait de NOL de société distincte au 30, 1988 et de revenu imposable de société distincte au cours d'une année de report en arrière. Le département a accepté cette déclaration après quelques ajustements et a remboursé le contribuable.
Le contribuable a également déposé une demande de protection, dans laquelle la NOL combinée de septembre 30, 1988 a été reportée sur le revenu imposable combiné de l'année de report, sans tenir compte de la société qui a subi la perte ou qui a eu un revenu de l'année précédente. La position du contribuable est que les lignes directrices existantes du département n'ont pas clairement tenu compte de sa situation et que la demande de protection est déposée selon une méthodologie plus appropriée.
DÉTERMINATION
Le ministère a depuis longtemps une politique interdisant les reports de NOL ou les reports sur une base combinée. La politique du ministère est qu'un NOL fédéral distinct peut être reporté en arrière et en avant dans le calcul du revenu imposable fédéral distinct (aux fins de la Virginie) de la société affiliée qui a subi le NOL, mais cette déduction du NOL ne peut pas créer un revenu imposable fédéral négatif qui compenserait le revenu d'une autre société affiliée. Voir le document public 88-303 (10/31/88), copie jointe.
En conséquence, votre demande de protection est rejetée. Le report de la NOL de la société distincte, tel qu'il a été ajusté par le département, est confirmé.
Le 19 janvier, 1993 le département a adopté le règlement de Virginia 6303-442, copie jointe. Ce règlement, qui s'applique aux exercices fiscaux commençant le ou après le 1, 1993, a modifié certains aspects de la façon dont les ajouts et les soustractions de Virginia modifient les NOL dans les déclarations combinées. La méthode prescrite par ce règlement est généralement cohérente avec la politique antérieure du département concernant les NOL combinées. Toutefois, étant donné que le nouveau règlement diffère sur certains points, nous autoriserons le contribuable à modifier le report de la NOL de septembre 30, 1988 pour les exercices fiscaux commençant avant 1993 en utilisant soit le nouveau règlement, soit la méthode prescrite par le département. La méthode choisie doit être appliquée de manière cohérente jusqu'à l'exercice fiscal 1993, date à laquelle la nouvelle réglementation doit être suivie. En tout état de cause, des ajustements seront requis dans la mesure nécessaire pour éviter un double avantage.
Si vous avez des questions concernant les modifications à apporter aux NOL 1988 ou l'application du nouveau règlement, nous serons heureux de prendre rendez-vous avec vous pour vous aider.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP3451N
Décisions du commissaire fiscal