Type d'impôt
Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employeurs
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneur hors de l'État ; Défaut de retenir l'impôt sur les salaires
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Imposition des personnes et des transactions,
Retenue d'impôt
Date d'émission
07-29-1993
Juillet 29, 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*********
La présente répond à vos lettres de janvier 26, 1993 et de mars 19, 1993 dans lesquelles vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes au détail et l'utilisation et d'une cotisation de retenue à la source pour ********* (le contribuable").
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur en plomberie établi dans un autre État. Le contribuable a exécuté des contrats de plomberie en Virginia et a fait expédier en Virginia des articles qu'il avait achetés à des fournisseurs pour les utiliser dans le cadre de ces contrats.
Vous contestez l'imposition d'une taxe d'utilisation sur les achats par le contribuable de biens meubles corporels expédiés en Virginie, au motif que le contribuable ne savait pas que des taxes étaient dues à la Virginie ou qu'il avait besoin d'un certificat d'exonération pour acheter les biens exonérés de la taxe. Vous affirmez que le contribuable a payé des taxes sur ses achats à son État d'origine. Vous estimez que le fournisseur devrait être responsable des taxes qu'il n'a pas facturées et vous demandez au département de supprimer la cotisation.
Vous protestez également contre l'imposition de retenues à la source pour les employés travaillant en Virginie. Vous affirmez que les employés ne résidaient pas en Virginie et que les retenues à la source ont été payées à leur État de résidence parce que vous ne saviez pas que des impôts devaient être payés à la Virginie.
DÉTERMINATION
Taxe d'utilisation: Va. Code §58.1-604 impose une taxe d'utilisation sur "le prix de revient de chaque article ou bien meuble corporel utilisé ou consommé dans ce Commonwealth." Va. Code §58.1-610 prévoit que toute personne qui s'engage à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur imposable de tout bien fourni dans le cadre de ces travaux. Ainsi, le contribuable qui effectue le travail ne perçoit pas la taxe sur les ventes auprès de son client, mais paie la taxe lors de l'achat du bien meuble corporel.
Conformément à ce qui précède, le règlement de Virginie (VR) 630-1027(A) prévoit que "si un fournisseur d'un entrepreneur effectuant des travaux en Virginie ne perçoit pas la taxe de Virginie auprès de l'entrepreneur, ce dernier sera redevable de la taxe d'utilisation sur ses achats auprès du fournisseur." En tant qu'entrepreneur en plomberie, le contribuable est l'utilisateur et le consommateur des matériaux achetés. Le fournisseur du contribuable n'ayant pas facturé la taxe sur les ventes pour les articles achetés, le contribuable est responsable du paiement de la taxe d'utilisation sur ses achats de biens meubles corporels utilisés en Virginie.
Vous affirmez que la cotisation devrait être émise à l'encontre de votre fournisseur, car celui-ci savait que le contribuable ne disposait pas d'un certificat d'exonération pour la Virginie. Les concessionnaires sont légalement tenus de collecter et de reverser la taxe sur les ventes pour toutes les ventes ou locations de biens meubles corporels, Va. Code §58.1-625 fait de la taxe la dette légale de l'acheteur. Cela a été reconnu par les tribunaux fédéraux, qui ont statué que "l'incidence juridique de la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie est sur l'acheteur." États-Unis contre Forst442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977), aff'd 569 F.2d 811 (4th Cir. 1978).
Vous contestez également la cotisation au motif que les matériaux achetés en Virginie n'ont pas été facturés à partir de la succursale du fournisseur en Virginie, mais à partir d'un site situé en dehors de l'État. Toutefois, le lieu de facturation n'est pas pertinent pour l'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Dans le cas présent, le bien a été utilisé en Virginie ; c'est le facteur déterminant aux fins de la taxe d'utilisation.
" Une personne qui a payé une taxe similaire "dans un autre État sur l'achat ou l'utilisation d'un bien acheté en dehors de la Virginie a droit à un crédit d'impôt sur l'utilisation de ce bien en Virginie. Va. Code §58.1-611. Bien que le contribuable affirme avoir payé des taxes sur les ventes à un autre État sur les matériaux introduits en Virginie, aucune preuve n'a été présentée pour démontrer de tels paiements. Si le contribuable peut fournir des documents attestant du paiement de l'impôt applicable à un autre État, le département accordera le crédit approprié.
Retenue à la source: L'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie est imposé aux non-résidents dans la mesure où ils acquièrent des revenus de source virginienne. Comme les employés en question ont effectué des services en Virginie, ils sont redevables de l'impôt sur le revenu.
Il est bien établi, en vertu de la législation de Virginie, qu'un employeur est tenu de retenir l'impôt sur les salaires versés à une personne physique, qu'elle soit résidente ou non de Virginie, qui effectue ou a effectué un service en Virginie en échange d'un salaire. L'employeur est tenu de retenir un montant égal à l'impôt sur le revenu dû par le salarié. Voir Va. Code § 58.1-461.
En l'espèce, il est clair que le contribuable n'a pas retenu l'impôt sur le revenu de Virginie sur les salaires de ses employés qui ont fourni des services de sous-traitance en Virginie. Par conséquent, l'auditeur a correctement évalué l'impôt, les pénalités et les intérêts conformément à la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code §58.1-475
Offre: Vous proposez de payer les taxes d'utilisation et les retenues à la source pour 1992 et les années suivantes si le département annule les cotisations pour les années antérieures. Toutefois, étant donné que les évaluations ne sont pas d'une responsabilité ou d'une recouvrabilité douteuse, comme l'exige la loi sur les impôts. Va. Code §58.1-105, Je ne peux pas accepter votre offre.
Par conséquent, l'évaluation du précompte mobilier est correcte telle qu'elle a été faite et est maintenant due et exigible. Si vous pouvez fournir des documents montrant que la taxe sur les ventes a été payée à un autre État pour les achats en question, le ministère calculera le crédit approprié sur l'évaluation de la taxe d'utilisation. Si les informations demandées ne sont pas reçues dans les 30 jours, les mesures de recouvrement reprendront.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6724F
Décisions du commissaire fiscal