Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions gouvernementales ; bibliothèque juridique du comté
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-28-1993
Juillet 28, 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Cher*************
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation de ********** (l'association "" ) pour certains achats qu'elle a effectués au nom de ******* (le comté "" ).
FAITS
Le comté a créé une bibliothèque juridique (la bibliothèque "" ) dans le but d'acquérir et de conserver des livres de droit, des périodiques juridiques et des services et équipements de recherche juridique informatisés à l'usage des personnes travaillant et résidant dans la communauté. Conformément à un accord entre l'Association et le Comté (l'accord "" ), l'Association a accepté d'agir en tant qu'agent du Comté pour administrer et gérer les opérations de la Bibliothèque.
L'association a notamment pour mission d'acheter des livres et d'autres fournitures. Tous les achats effectués au nom de la bibliothèque le sont en son nom. Les achats sont payés avec les fonds que le comté tire de la perception d'une taxe spéciale sur les écrits. Le comté a complété l'accord par une déclaration signée par l'exécutif du comté (la déclaration "" ) qui atteste que le comté est responsable du paiement de tous les achats de la bibliothèque.
DÉTERMINATION
Va Code §58.1-608(A)(1)(e) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels par une subdivision politique du Commonwealth. Les achats effectués pour le compte d'une entité gouvernementale seront également exonérés de la taxe si la partie qui effectue l'achat pour le compte de cette entité est en fait l'agent de cette dernière. Voir PD.93-21, (février 5, 1993), voir également P.D. 93-21, (février 5, 1993).
Outre l'existence d'un contrat d'agence, pour que l'agent puisse prétendre au bénéfice de l'exemption gouvernementale, les contrats d'achat conclus avec les vendeurs doivent engager le crédit du gouvernement. U.S. v. Forst 442 F. Supp. 920 (W.D. Va., 1977), aff'd, 569 F.2d 811 (4th Cir., 1978). Pour ce faire, il faut aller au-delà de la formulation du contrat d'agence afin de déterminer si la conduite des affaires a été conforme aux termes explicites de ce contrat. Forst.
. ForstLa Cour a examiné les bons de commande de l'entrepreneur, qui n'étaient établis qu'au nom de ce dernier, et a déterminé que le crédit du gouvernement n'était pas engagé. Par conséquent, l'entrepreneur n'était pas en droit de réclamer le bénéfice de l'exemption gouvernementale en dépit du fait que l'entrepreneur n'a jamais eu de titre légal sur les articles achetés et qu'il a été remboursé par le gouvernement pour les coûts des achats.
Le comté est une subdivision politique du Commonwealth. En outre, la bibliothèque, qui a été créée en vertu d'une ordonnance du comté et qui est financée par des fonds du comté, est une subdivision opérationnelle du comté.
Conformément aux termes de l'accord et de la déclaration, l'association est l'agent du comté pour l'achat de livres, de périodiques juridiques et d'autres documents pour la bibliothèque. En outre, tous les achats effectués par l'association en sa qualité d'agence du comté le sont au nom de la bibliothèque.
Étant donné que les achats de matériel de l'association pour la bibliothèque sont effectués au nom de la bibliothèque, ce qui prouve que les vendeurs sont conscients que les achats sont effectués au nom du comté, obligeant ainsi le comté, les achats sont exonérés d'impôts conformément à l'exonération gouvernementale. La partie de l'évaluation liée aux achats de l'association pour le compte de la bibliothèque sera supprimée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6193O
Décisions du commissaire fiscal