Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Location de matériel médical
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-29-1993
Juillet 29, 1993
Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons à votre lettre d'avril 26, 1993, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation pour ********** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable, une société à but lucratif, exploite une clinique médicale industrielle détenue conjointement par vous et une deuxième personne. Un contrôle portant sur la période allant de septembre 1986 à août 1992 a donné lieu à une évaluation portant principalement sur des loyers non imposés pour l'utilisation d'équipements médicaux loués par le contribuable auprès d'une société professionnelle dont vous êtes l'unique propriétaire.
Vous affirmez qu'il n'y a jamais eu de location de biens meubles corporels, mais que le contrat de location de matériel n'est qu'un moyen utilisé pour faciliter le remboursement des prêts que vous avez souscrits au nom du contribuable et de la société professionnelle lors de l'achat des deux installations.
DÉTERMINATION
Le terme "vente" est défini dans le document suivant Va. Code §58.1-602 comme "tout transfert de titre ou de possession, ou les deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, de biens meubles corporels." Ce même article du Code définit le bail "" comme étant "la location de biens meubles corporels et la possession ou l'utilisation de ceux-ci par le preneur ou le locataire à titre onéreux, sans transfert du titre de propriété."
Ainsi, pratiquement toute transaction impliquant une contrepartie, y compris les transferts ou les locations entre des entreprises qui partagent une propriété commune, est soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation. En outre, étant donné que la société professionnelle, agissant en sa qualité de bailleur, n'a pas perçu la taxe sur les ventes dans ce cas, le contribuable a été tenu responsable de la taxe d'utilisation, comme l'autorise la réglementation de Virginia (VR) 630-10-109.
En outre, l'examen du contrat en l'espèce montre clairement qu'il s'agit d'un contrat de location. Par exemple, (i) le contribuable et la société professionnelle sont désignés respectivement comme preneur et bailleur ; (ii) il est stipulé que le bailleur possède l'équipement spécifié dans le contrat et souhaite louer cet équipement au preneur ; (iii) il est stipulé que l'équipement restera la propriété personnelle du bailleur ; et (iv) un calendrier de paiements mensuels est spécifié pour l'ensemble de la période de location.
Par conséquent, même s'il est possible que l'intention des parties soit de faciliter les procédures comptables comme vous le prétendez, le service doit se fonder sur le document sous-jacent qui régit la transaction. Étant donné que ce document est un contrat de location de biens meubles corporels à titre onéreux, je ne vois pas de raison de corriger l'évaluation.
En conséquence, la cotisation est maintenant due et exigible. Une copie du paiement de la cotisation, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable sous peu. Cette cotisation doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'autres mesures de recouvrement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6950I
Décisions du commissaire fiscal