93-167 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Hébergement à l'hôtel ; 90 jours continus

Sujet

Perception de la taxe,

Exemptions,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

07-29-1993

Juillet 29, 1993

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Cher****************

Nous répondons à votre lettre adressée au procureur adjoint principal **************** au nom de ************** (le contribuable) concernant l'application de la taxe sur les chambres d'hôtel. Le bureau du procureur général m'a demandé de répondre à votre demande.

FAITS

Le contribuable possède et exploite un hôtel en Virginia et se propose de conclure un contrat avec une agence du gouvernement fédéral. Selon les termes du contrat, qui sera conclu pour une période d'au moins 90 jours consécutifs, le contribuable fournira un nombre spécifique de chambres d'hôtel à l'usage des employés de l'agence. Les employés paieront les frais d'hébergement avec leurs fonds personnels et seront ensuite remboursés par l'agence.

En outre, le contrat prévoit que si l'agence n'a pas l'intention d'utiliser l'une des chambres attribuées, le contribuable s'efforcera de louer les chambres à des clients ne faisant pas partie de l'agence, à condition que l'agence prévienne le contribuable au moins 24 heures à l'avance. Dans cette éventualité, les paiements reçus de clients non-agences seront compensés par les montants dus au Contribuable par l'agence pour l'utilisation des salles.

Vous demandez une décision sur la question de savoir si les montants payés par l'agence au contribuable en vertu du contrat seront soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginia.

DÉTERMINATION

La réglementation de Virginia (VR) 630-10-48(B) concerne les chambres d'hôtel fournies pour 90 ou plus de jours continus et stipule que :

- La taxe ne s'applique pas ... aux chambres ... fournies à un client pour une période de 90 jours continus ou plus. Lorsqu'une personne de passage a occupé une chambre ou reçu d'autres prestations d'hébergement pendant 90 jours continus ou plus, le commerçant qui fournit la chambre ou d'autres prestations d'hébergement peut rembourser la taxe sur les ventes effectivement perçue auprès de cette personne. Lors du dépôt d'une déclaration ultérieure auprès du département des impôts, le concessionnaire peut déduire des ventes brutes réalisées à l'endroit indiqué le montant des frais pour lesquels la taxe a été remboursée.

Comme il ressort de ce qui précède, les logements doivent être occupés pendant 90 jours continus ou plus avant que l'exonération ne devienne effective. Dans le cas présent, cependant, l'agence peut occuper une ou plusieurs chambres pendant moins de 90 jours continus si i) elle notifie au contribuable qu'elle n'a pas l'intention d'utiliser les chambres et ii) le contribuable peut louer les chambres à d'autres clients. Dans ces conditions, il est impossible de savoir, au début de la période contractuelle, combien de chambres, le cas échéant, seront occupées par l'agence pendant 90 ou plus de jours continus. Par conséquent, je ne peux pas accepter que le contrat proposé par le contribuable avec l'agence relève de l'exemption.

Par conséquent, le contribuable devra percevoir la taxe auprès des employés de l'agence sur la location de logements. Toutefois, les chambres payées directement par l'agence peuvent être louées en exonération de la taxe à condition que le paiement soit effectué à l'aide de fonds publics comme indiqué dans VR 630-10-45(A). En outre, si à la fin de la période de 90 jours, l'agence a occupé sans interruption une ou plusieurs chambres, le contribuable peut rembourser à l'agence la taxe payée pour cette ou ces chambres spécifiques ou créditer le compte de l'agence conformément au règlement susmentionné.

Je voudrais également souligner que l'exonération décrite dans la RV 630-10-48(B) ne s'applique qu'à la 4.5% taxe sur les ventes au détail et l'utilisation et non aux taxes sur l'occupation temporaire gérées au niveau local.

Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le service.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité

OTP/6256I

Décisions du commissaire fiscal