Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Certificats d'exemption
Sujet
Exemptions
Date d'émission
07-23-1993
Juillet 23, 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 20, 1992, dans laquelle vous demandez la correction d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour ******** (le contribuable").
FAITS
À la suite d'un contrôle du contribuable, une cotisation a été établie pour défaut de perception de la taxe sur les ventes sur certaines ventes. Vous affirmez que les ventes à un client ( "Customer") étaient des ventes pour la revente et que, par conséquent, elles ne devraient pas être incluses dans l'évaluation. À l'appui de votre position, vous avez soumis un formulaire ST-10 (certificat d'exemption de revente) du client et un projet d'accord de marketing, de vente et de distribution entre le contribuable et le client.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-603 impose une taxe à toute personne qui exerce une activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels en Virginie. La réglementation de Virginie (VR) 630-10-20 (copie ci-jointe) prévoit que toutes les ventes de biens meubles corporels sont soumises à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve que la taxe ne s'applique pas incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne reçoive, de bonne foi, un certificat d'exonération de l'acheteur indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi de Virginie.
En l'espèce, le contribuable n'a pas obtenu de certificat d'exonération de la part du client au moment de la vente. En fait, le certificat n'a été obtenu qu'après le début de l'audit. La politique de longue date du département est qu'un certificat obtenu après coup, en particulier lors d'un audit, est soumis à un examen plus approfondi de la part du vendeur et n'est acceptable que si la vente remplit réellement les conditions requises pour bénéficier de l'exonération. Le certificat que vous avez reçu du client concerne une exemption pour les achats destinés à la revente ; toutefois, il ne comporte pas de numéro d'enregistrement valide pour la taxe sur les ventes. L'attestation d'exonération obtenue par le contribuable n'étant pas valable, le service ne peut pas l'accepter.
Le contribuable n'a pas non plus prouvé que les ventes pouvaient bénéficier de l'exonération pour revente. Le projet d'accord n'est pas suffisant en soi pour établir que les achats effectifs du client ont été effectués dans l'intention de revendre au détail. Rien ne prouve que le projet d'accord ait jamais été finalisé et transformé en document de travail. Aucune preuve n'a été apportée pour démontrer que le client revendait les articles au détail, qu'il facturait la taxe à quiconque, qu'il se considérait comme un détaillant ou qu'il avait indiqué au contribuable qu'il traiterait les produits au détail. Le fait que le client n'ait pas obtenu d'enregistrement en tant que détaillant indique qu'il n'avait pas l'intention d'opérer en tant que détaillant et de facturer des taxes sur ses ventes.
Il apparaît que le contribuable n'a pas facturé la taxe sur ses ventes au client parce qu'il a supposé que ce dernier allait revendre ces articles d'une manière taxable au détail, ce qui lui permettait d'acheter au titre de l'exonération de la revente. Cependant, rien ne prouve que le client l'ait effectivement fait. Un distributeur ne peut pas se soustraire à l'obligation de payer la taxe sur les ventes en se fondant sur des hypothèses concernant l'utilisation que le client fera de l'article vendu. Par conséquent, nous ne trouvons pas de base pour ajuster l'évaluation.
En conséquence, l'évaluation est correcte et est maintenant due et exigible. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6717F
Décisions du commissaire fiscal