Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Délai de prescription pour les remboursements
Sujet
Paiement et remboursement,
Prescription
Date d'émission
07-23-1993
Juillet 23, 1993
Re : §58.1-1821 Application ; impôt sur le revenu des sociétés
Cher*************
La présente répond à votre lettre de janvier 4, 1993 dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés au nom de *********** (le contribuable "" ) pour l'année d'imposition 1987.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle de l'IRS pour 1987, ce qui a entraîné une augmentation du revenu imposable fédéral. Le février 25, 1992, le contribuable a déposé le formulaire 500X auprès de l'administration pour signaler les modifications apportées par l'audit. Le formulaire 500X tel qu'il a été déposé a donné lieu à une demande de remboursement qui a été refusée par le département parce qu'elle n'a pas été déposée dans les 60 jours suivant la détermination finale d'une modification du revenu imposable fédéral du contribuable. Vous contestez cette décision en invoquant la réglementation de la Virginie (VR) 630-3-311.
DÉTERMINATION
Sous Va. Code §58.1-1823, une déclaration modifiée demandant un remboursement doit être déposée dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration ou, si elle est plus tardive, dans les 60 jours suivant la détermination finale d'un changement dans le revenu imposable fédéral du contribuable. Dans ce cas, la déclaration modifiée demandant un remboursement a été déposée plus de trois ans après la date d'échéance de la déclaration. Par conséquent, elle n'est déposée dans les délais que si elle est déposée dans les 60 jours à compter de la date de la décision finale.
Les informations fournies indiquent que le formulaire 870 a été signé par le contribuable et accepté par l'IRS le novembre 27, 1991. VR 630-1-1823 prévoit que la réception d'une évaluation ou d'un autre avis indiquant que le montant de l'insuffisance ou de l'excédent d'évaluation indiqué sur le formulaire fédéral 870 ou un formulaire similaire a été accepté par l'IRS est considérée comme une détermination finale d'un changement dans l'assujettissement à l'impôt fédéral. La déclaration modifiée du contribuable a clairement été déposée en dehors de la période de 60 jours.
En règle générale, le contrôle de l'IRS ( 1987 ) a augmenté le revenu imposable fédéral du contribuable. Les principales augmentations concernent les revenus de dividendes étrangers et l'IRC Sec. 78 la majoration des dividendes étrangers.
Le contribuable, s'appuyant sur les RV 630-3-311, a déclaré l'augmentation du revenu imposable fédéral à la Virginie dans le délai légal de 90 jours. Alors qu'il déclarait l'augmentation de son revenu imposable fédéral, le contribuable a découvert que le revenu de source étrangère et le revenu de majoration des dividendes IRC S 78 n'étaient pas imposables en Virginie. Le contribuable a également découvert qu'aucune déduction pour ces revenus n'avait été demandée dans la déclaration initiale 1987 telle qu'elle a été déposée, et a demandé une déduction pour ces revenus dans sa déclaration modifiée.
Toutefois, je ne peux pas accepter l'invocation par le contribuable de la RV 630-3-311 car le paragraphe (B) du règlement prévoit clairement que toute déclaration modifiée réclamant un remboursement pour un trop-perçu d'impôt doit être déposée dans les 60 jours suivant la détermination finale de toute modification de l'impôt fédéral à payer. La déclaration modifiée n'a pas été déposée dans le délai de 60 jours.
En raison de la formulation claire des RV 630-3-311 (B) et Va. Code § 58.11823, Je ne vois aucune raison d'accorder une aide dans cette situation. En conséquence, votre demande de remboursement est rejetée.
Pour référence future, je vous signale qu'à partir du mois de juillet 1, 1992, les périodes de dépôt des modifications d'audit fédéral et de demande de remboursement résultant de ces modifications ont été égalisées à 90 jours par la loi. Mais en même temps, Va. Code §58.1-1823 a été modifié pour préciser que les demandes de remboursement déposées dans le délai de 90 jours ne peuvent excéder le montant de la diminution de l'impôt de Virginie imputable à la modification fédérale, c'est-à-dire qu'une fois que le délai normal de trois ans a expiré, les questions qui n'ont pas été abordées lors de l'audit fédéral ne peuvent pas être soulevées dans la déclaration modifiée de Virginie.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6635M
Décisions du commissaire fiscal