Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ordinateurs, services et logiciels ; Accord de licence
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-23-1993
Juillet 23, 1993
Re : §58.1-1821 Appel : Ventes & Taxe d'utilisation
Dear********************
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 17, 1993 dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'encontre de votre société, le contribuable "," pour la période allant d'août 1988 à mai 1991, et à votre lettre de suivi de mars 22, 1993, dans laquelle vous fournissez un complément d'information.
FAITS
Le contribuable, un revendeur de matériel et de logiciels informatiques, conteste l'impôt établi sur un contrat de licence conclu avec une société de logiciels informatiques qui l'autorise à utiliser le logiciel (1) en tant qu'utilisateur final, (2) en tant que fournisseur de services DP et (3) en tant que professionnel DP qui octroie des sous-licences aux utilisateurs finaux et aux fournisseurs de services DP. Bien que vous soyez autorisé à utiliser le logiciel des trois manières susmentionnées, vous maintenez que vous ne faites que revendre le logiciel. En outre, vous contestez l'imposition des contrats de maintenance qui donnent droit à des mises à jour de logiciels.
DÉTERMINATION
J'aborderai ces deux questions individuellement ci-dessous :
Accord de licence
En vertu de la loi de Virginia, la concession de licences de logiciels informatiques pré-écrits constitue une location ou une vente imposable lorsque l'accord de licence transmet non seulement le droit d'utiliser le logiciel informatique, mais aussi le logiciel lui-même sous une forme tangible. Étant donné que le contrat de licence du contribuable comprend le logiciel, divers programmes informatiques et la documentation y afférente, et qu'il autorise le contribuable à faire des copies du logiciel à des fins de sous-licence, la location de ce logiciel est soumise à l'impôt.
L'exemption pour revente n'est pas applicable puisque le logiciel sous licence ne passe pas directement au titulaire de la sous-licence, mais est utilisé par le contribuable pour faire les copies. Une telle transaction est analogue à une situation dans laquelle un revendeur achète des photographies et en fait des copies pour les revendre à d'autres. Dans le cas du contribuable et dans l'exemple fourni, tant l'achat initial que les ventes ultérieures de copies sont imposables. En conséquence, l'accord de licence a été correctement inclus dans l'évaluation.
Contrats de maintenance
Le département a toujours considéré que la fourniture d'améliorations tangibles ou d'autres biens personnels tangibles aux détenteurs de licences dans le cadre d'accords d'assistance à la maintenance de logiciels informatiques était imposable en vertu de la réglementation de Virginia (VR) 630-10-62.1. Vous trouverez ci-joint des copies de quelques décisions sur cette question et sur le traitement fiscal des logiciels informatiques en général.
Vous soutenez que, puisque lors du contrôle précédent, le vérificateur n'a pas évalué la taxe sur les accords de maintenance de logiciels, le contribuable ne devrait pas être soumis à la taxe sur les ventes d'accords de maintenance de logiciels fournissant, en partie, des mises à jour tangibles. La position du ministère sur cette question est très claire dans le règlement ci-joint et dans de nombreux documents publics. Une telle lecture aurait indiqué que le contrat d'entretien du contribuable était imposable. En outre, le contribuable n'a présenté aucune preuve directe que le traitement fiscal des contrats d'entretien par le contribuable a été explicitement ou implicitement approuvé par le contrôle précédent.
En conséquence, la cotisation est correcte et exigible. Un avis d'imposition révisé avec les intérêts courus sera envoyé au contribuable dès que possible et devra être payé dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et les activités de recouvrement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/676OH
Décisions du commissaire fiscal