Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Recherche et développement ; conception de logiciels
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
07-23-1993
Juillet 23, 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
La présente fait suite à la lettre de mars 8, 1993 et à la correspondance antérieure dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à *********** (le contribuable) pour la période allant de janvier 1988 à juin 1990.
FAITS
Le contribuable fournit des services techniques dans les domaines de la conception et du développement de logiciels, de l'intégration de systèmes et des télécommunications. Le contribuable conteste la taxe sur une partie des achats évalués, comprenant principalement du matériel et des logiciels informatiques et des équipements de télécommunication, ainsi que toutes les pénalités et tous les intérêts.
Lors d'un contrôle antérieur, le contribuable a été informé par le biais d'une décision du commissaire aux impôts que certains de ses achats semblaient pouvoir bénéficier de l'exemption prévue par les réglementations de Virginie (VR) 630-10-49.2 et 630-10-92. Le contribuable maintient que les articles aujourd'hui contestés ont été achetés conformément à cette décision et à l'interprétation de son contenu par les auditeurs précédents. Vous affirmez en outre que les auditeurs actuels ont adopté une interprétation beaucoup plus restrictive des règlements. Par conséquent, vous affirmez que toute nouvelle interprétation des règles et règlements régissant les exonérations ne devrait pas être appliquée de manière rétroactive, mais plutôt de manière prospective.
DÉTERMINATION
Malgré les arguments du contribuable. Je ne vois aucune raison de retirer les éléments contestés. Les tribunaux ont estimé qu'une évaluation fiscale est correcte à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. Le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge.
En examinant les conclusions de l'audit et les règlements qui vous ont été envoyés concernant les exemptions applicables, il est apparu clairement que ces exemptions sont limitées en fonction de l'objectif pour lequel le bien est acheté et de la manière dont il est utilisé. Les auditeurs actuels indiquent que les éléments contestés sont utilisés par le contribuable pour les opérations générales, l'administration et l'exécution de contrats donnant lieu à des études, par opposition à l'avancement de la technologie ou au développement de nouveaux produits. Je ne peux pas accepter que même une interprétation large des règlements permette que les achats effectués pour ces activités bénéficient des exemptions.
En outre, alors que de nombreux achats effectués au cours de la période d'audit précédente ont été jugés éligibles à l'exonération sur la base de ma détermination de 12/23/88, je ne trouve aucune preuve que les achats utilisés à des fins autres que la technologie innovante ou la recherche et le développement aient été exonérés de la taxe. Même si c'était le cas, les règlements du ministère dans ce domaine sont très clairs quant à la taxabilité des transactions incluses dans cette évaluation.
Sur la base de ce qui précède, j'estime que l'évaluation est correcte. Toutefois, étant donné que le contribuable a fait preuve d'une nette amélioration en ce qui concerne la comptabilisation de la taxe sur ses achats, j'estime qu'il y a lieu de renoncer à toutes les pénalités.
En conséquence, l'évaluation sera révisée en fonction de cette détermination et des intérêts courus à ce jour. Une copie de cette évaluation révisée sera envoyée au contribuable sous peu et devra être payée dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6822I
Décisions du commissaire fiscal