Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Facteur salarial ; pourboires
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
07-16-1993
Juillet 16, 1993
Re : Va. Code §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher**********
La présente fait suite à votre lettre du mois d'août 5, 1992, dans laquelle vous contestez l'inclusion des pourboires dans le facteur salarial de *********** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition 1988 - 1990.
FAITS
Le contribuable a été contrôlé par le département pour les années imposables susmentionnées. L'un des ajustements effectués par l'auditeur a consisté à inclure les pourboires dans le facteur salarial. Bien que le contribuable ait inclus les pourboires dans son formulaire fédéral 940, il les a supprimés de ses registres comptables et du calcul du facteur salarial.
DÉTERMINATION
La réglementation de Virginia (VR) 630-3-302 définit clairement la rémunération comme comprenant "les salaires bruts, les traitements, [típs~,] les commissions et autres rémunérations versées aux employés et déclarées à l'Internal Revenue Service" (soulignement ajouté). Par conséquent, tout pourboire déclaré à l'IRS doit être inclus dans la rémunération aux fins de la Virginie et dans le facteur salarial. Le règlement ne prévoit pas d'ajustement de la rémunération déclarée à l'IRS pour refléter un montant différent inclus, pour quelque raison que ce soit, dans les registres comptables de la société. Le règlement ne fait pas non plus de distinction entre l'argent versé à l'employé par l'entreprise et l'argent versé à l'employé par les clients de l'entreprise.
Comme preuve de la rémunération versée aux employés, le département acceptera le formulaire fédéral W-2/W-3, le formulaire 940, ou les registres comptables de la société. Il est important de noter que ces éléments ne constituent pas seulement une preuve de la rémunération versée à l'employé, mais également une preuve de la rémunération déclarée à l'IRS. Étant donné que la rémunération en Virginie dépend, en partie, de ce qui est déclaré à l'IRS, le formulaire fédéral sur lequel la rémunération a été déclarée est clairement privilégié à des fins de preuve.
Bien que l'on suppose que la rémunération déclarée par la société sur les formulaires fédéraux et les documents comptables de la société soient cohérents, le règlement reconnaît qu'il y a des cas où ils diffèrent. Plus précisément, le règlement reconnaît que la société peut ne pas être tenue de déclarer la rémunération de certains employés (ieLes personnes qui ne sont pas membres de l'Union européenne et qui ne sont pas des étrangers non-résidents sont tenues de déclarer cette rémunération aux fins du calcul du facteur de la masse salariale de Virginia. Dans de tels cas, les documents comptables de la société complètent les formulaires fédéraux afin de fournir au ministère une image complète et précise de la masse salariale de la société. Toutefois, les registres de la société ne peuvent pas contredire les formulaires fédéraux de manière à refléter incorrectement ce qui a été effectivement payé aux employés et déclaré à l'IRS. Par conséquent, si les pourboires ont été déclarés à l'IRS (comme la société est tenue de le faire), ce montant doit être déclaré à Virginia.
En conséquence, les pourboires ont été correctement inclus dans le dénominateur du facteur "masse salariale". La cotisation était correcte et elle est maintenant due et exigible. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour, qui doivent être payés intégralement dans les 30 jours pour éviter des intérêts supplémentaires et des actions de recouvrement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal