Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes occasionnelles, y compris les fusions ; transfert d'équipements en échange d'actions
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-12-1993
Juillet 12, 1993
Objet : Demande de décision : Taxation des ventes et de l'utilisation
Cher***********
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 15, 1992 dans laquelle vous demandez un ruling concernant l'applicabilité de la sales and use tax à une transaction impliquant l'apport d'équipements à une société en échange d'actions de cette société.
FAITS
********* ( "Parent") a créé une filiale, *********** ( "Filiale"), qui est entièrement détenue par la Société mère. La Société mère envisage d'apporter à la Filiale une grue et une barge (collectivement désignées dans le présent document comme l'équipement "" ) en échange de toutes les actions en circulation de la Filiale. La transaction constituerait un apport de capital non imposable au regard de l'impôt fédéral. Le Parent n'utilise pas l'équipement dans le cadre d'une activité nécessitant une inscription et un certificat d'inscription.
La Parent a demandé au département de déterminer si l'échange serait une vente au sens du Virginia Code et donc soumis à la taxe sur les ventes.
ARRÊT
Va. Code §58.1-602 inclut dans la définition de "vente", sur laquelle la taxe de vente et d'utilisation de Virginie est imposée, le transfert de titre ou de possession de biens meubles corporels. L'apport d'équipements à une société en échange d'actions constitue une vente au regard de l'impôt de Virginia puisque le titre de propriété et la possession des équipements sont transférés du cédant à la société.
Toutefois, en vertu de la Va. Code §58.1-608(A)(10)(b) les ventes occasionnelles ne sont pas soumises à l'impôt. Va. Code §58.1-602 définit "les ventes occasionnelles" comme comprenant le transfert de biens non utilisés dans le cadre d'une activité qui exige du cédant qu'il s'enregistre et qu'il détienne un certificat d'enregistrement.
L'apport proposé par la Société mère à la Filiale serait une vente au sens du Code. Cependant, étant donné que la Société mère n'utilise pas le matériel dans le cadre d'une activité pour laquelle elle est tenue de s'enregistrer et de détenir un certificat d'enregistrement et que la Société mère ne prévoit pas de réaliser trois ventes ou plus, y compris l'apport du matériel, au cours de l'année civile durant laquelle elle apportera le matériel, le transfert du titre et de la possession du matériel de la Société mère à la Filiale serait considéré comme une vente occasionnelle.
Par conséquent, sur la base des faits présentés, l'apport par la Société mère de l'équipement à la Filiale en échange des actions en circulation de la Filiale ne serait pas assujetti à l'impôt.
Si vous avez besoin d'éclaircissements supplémentaires sur la décision prise dans le présent document, n'hésitez pas à contacter mes services.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6301O
Décisions du commissaire fiscal