Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Matériel et fournitures médicales
Sujet
Exemptions,
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-10-1993
10 juin 1993
Objet : Demande de décision : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher************
Nous répondons à votre lettre d'octobre 1, 1992 dans laquelle vous demandez une décision sur la taxation de divers articles médicaux vendus par votre client, le contribuable "."
FAITS
Le contribuable a pour activité la vente de divers équipements et fournitures médicaux destinés à être utilisés par ses clients pour traiter des affections ou des handicaps médicaux. Vous souhaitez obtenir une décision sur le traitement fiscal de ces articles lorsqu'ils sont achetés par des particuliers, des médecins ou des établissements médicaux ou lorsque leur coût est remboursé par Medicare ou Medicaid.
En outre, le contribuable conclut des contrats de gestion avec divers fournisseurs pour la fourniture d'équipements et de fournitures médicales aux clients de ces fournisseurs. Le contribuable demande une décision sur la question de savoir si sa commission de gestion est soumise à la taxe.
ARRÊT
J'aborderai ci-dessous chacune des préoccupations du contribuable :
Équipement médical durable en général
Va. Code §58.1-608(A)(7)(b) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
-
- les fauteuils roulants et leurs pièces, les orthèses, les béquilles, les prothèses, les appareils orthopédiques, les cathéters, les accessoires urinaires et autres équipements et appareils médicaux durables, ainsi que les pièces et fournitures connexes spécifiquement conçues pour ces produits, l'insuline et les seringues d'insuline, ainsi que les équipements, appareils ou réactifs chimiques pouvant être utilisés par un diabétique pour analyser ou contrôler le sang ou l'urine, lorsque ces articles ou pièces sont achetés par ou pour le compte d'une personne physique pour être utilisés par cette personne. Les équipements médicaux durables sont des équipements qui (i) peuvent résister à un usage répété, (ii) sont principalement et habituellement utilisés à des fins médicales, (iii) ne sont généralement pas utiles à une personne en l'absence de maladie ou de blessure, et (iv) sont adaptés à une utilisation à domicile.
- les fauteuils roulants et leurs pièces, les orthèses, les béquilles, les prothèses, les appareils orthopédiques, les cathéters, les accessoires urinaires et autres équipements et appareils médicaux durables, ainsi que les pièces et fournitures connexes spécifiquement conçues pour ces produits, l'insuline et les seringues d'insuline, ainsi que les équipements, appareils ou réactifs chimiques pouvant être utilisés par un diabétique pour analyser ou contrôler le sang ou l'urine, lorsque ces articles ou pièces sont achetés par ou pour le compte d'une personne physique pour être utilisés par cette personne. Les équipements médicaux durables sont des équipements qui (i) peuvent résister à un usage répété, (ii) sont principalement et habituellement utilisés à des fins médicales, (iii) ne sont généralement pas utiles à une personne en l'absence de maladie ou de blessure, et (iv) sont adaptés à une utilisation à domicile.
Achats par des entités médicales à but lucratif
Achat ou location de matériel médical durable pas au nom d'un patient spécifique par à but lucratif les hôpitaux, les cliniques, les maisons pour adultes, les médecins, etc. sont soumis à la taxe. Les achats d'équipements médicaux durables par un hôpital à but lucratif, une maison de soins infirmiers agréée, un foyer pour adultes ou par un médecin agréé pour utilisation dans le cadre de sa pratique professionnelle sont considérés comme des achats pour le compte d'un particulier uniquement s'ils sont effectués pour un patient spécifique. Ainsi, les articles retirés d'un inventaire ou les articles achetés en vrac, même s'ils sont modifiés ou adaptés à une personne spécifique, ne sont pas considérés comme étant achetés pour le compte d'une personne.
Achats par des entités médicales à but non lucratif
Tous les achats ou locations de biens meubles corporels (qu'il s'agisse ou non d'équipement médical durable) par un hôpital à but non lucratif ou une maison de retraite agréée sont exonérés de la taxe en vertu des dispositions suivantes Va. Code §58.1-608(A)(7)(d), comme indiqué dans le P.D. 89-178 (5/31/89) et ses annexes, copies jointes. En outre, les achats de biens meubles corporels par certains centres de santé communautaires à but non lucratif et certaines coopératives hospitalières à but non lucratif sont exonérés de la taxe, conformément aux dispositions suivantes Va. Code §§ 58.1-608(A)(7)(e) et 58.1-608(A)(7)(1), copies jointes.
Liste spécifique d'équipements
Le département, dans le cadre de son règlement interprétant cette exemption, Virginia Regulation (VR) 630-10-35 (copie jointe), a établi une liste exemplaire, mais non exhaustive, des équipements médicaux durables exemptés. Vous constaterez qu'un certain nombre d'éléments de la liste que vous nous avez fournie sont inclus dans cette liste. Par conséquent, je n'aborderai le traitement fiscal que des éléments qui ne sont pas spécifiquement énumérés par catégorie dans le règlement.
Équipement supplémentaire
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- Exempté
Moniteurs de glycémie et fournitures (à l'exception des piles, qui sont taxables) [voir P.D. 91-93 (5/29/91)]
Imposable
Articles et blouses pour incontinence [voir P.D. 92-118 (6/29/92)] Fournitures médicales et chirurgicales, en général*.
Accessoires de salle de bains, à l'exception des bacs à shampoing et des cadres de sécurité pour les toilettes (voir aussi Équipement de salle de bains sous Équipement de chambre d'hôpital)
- Exempté
Équipement de chambre d'hôpital
-
- Exempté
Tous les lits d'hôpitaux
Matelas pour lits d'hôpitaux & eggcrate
Pompes à pression alternative (à condition qu'elles ne soient utilisées qu'avec des coussins à pression alternative)
Équipements de salle de bains tels que sièges de douche, bancs de bain, sièges de toilettes surélevés, cadres de sécurité pour les toilettes, barres de préhension pour les douches.
les lampes de photothérapie (dans la mesure où elles sont utilisées à des fins médicales et non à des fins de bronzage)
Imposable
Purificateurs d'air
Tire-laits [voir P.D. 91-243 (10/8/91)]
Fournitures de photothérapie (par exemple, patchs oculaires, ampoules, couvertures, serrures)
- Exempté
-
- Exempté
Produits entéraux vendus spécifiquement pour être utilisés avec un équipement d'alimentation entérale ou parentérale [voir P.D. 91-24 (3/11/91)] Fournitures I.V. telles que les cathéters et les tubulures
- Exempté
-
- Imposable
Produits nutritionnels vendus comme compléments alimentaires pour la consommation orale [voir P.D. 91-24 (3/11/91)] Fournitures I.V. telles que les gants, les seringues et le ruban adhésif chirurgical
- Imposable
Matériel de physiothérapie
-
- Exempté
Unité TENS et stimulateurs musculaires
Accessoires TENS (électrodes, câblage spécifique à l'utilisation de
Unités TENS)
Certains articles divers de kinésithérapie (par exemple, poids pour le poignet et la cheville, orthèses d'épaule, supports et appareils orthopédiques lorsqu'ils sont liés à la rééducation) Appareils à mouvement passif continu [voir P.D. 89-56 (1/4/89] Unités de compression pneumatique et accessoires
- Exempté
-
- Exempté
Systèmes stationnaires/portables d'oxygène gazeux et liquide
Recharges d'oxygène gazeux (réservoirs)
Moniteurs et accessoires APNEA
CPAP et accessoires CPAP
Accessoires respiratoires tels que PFLEX, Peak Flow
Matériel de trachéotomie et d'aspiration
Oxymètre
Dispositifs de conservation de l'oxygène
Oxygène [exonéré en vertu de la loi Va. Code §58.1-608(A)(7)(a)]
Imposable
Gaz médicaux, tels que l'air comprimé, le dioxyde de carbone, l'hélium, l'azote, le protoxyde d'azote (gaz hilarant)
- Exempté
-
- Imposable
Pneumogramme
Eau stérile
Solution de chlorure de sodium
- Imposable
Médecine et drogues
Le contribuable vend également des médicaments sur ordonnance. Vous trouverez ci-joint une copie d'une partie de l'étude sur les dépenses liées à la taxe sur les ventes et l'utilisation ( 1993 ) préparée par le ministère, qui explique l'exonération actuelle de la taxe sur les ventes pour les médicaments et les drogues et l'exonération pour les médicaments en vente libre à partir de juillet 1, 1994. En outre, je crois savoir que le contribuable pratique l'antibiothérapie, l'hydratation, etc. dans le cadre d'une entreprise de soins de santé à domicile. Vous trouverez ci-joint une copie de l'A.P. 92-172 (9/10/92) qui traite du traitement fiscal des médicaments et des drogues achetés pour être utilisés dans ces circonstances.
Remboursement par des tiers
Vous trouverez ci-joint une copie du P.D. 91-43 (3/19/91) qui explique le traitement fiscal des équipements médicaux durables lorsque le paiement de ces articles est remboursé par Medicare ou Medicaid. Vous noterez que le fait que le paiement d'un article soit remboursé n'a aucune incidence sur son statut fiscal
Frais de gestion
Le contribuable vend l'équipement et les fournitures aux fournisseurs pour la revente et les livre directement aux clients des fournisseurs. Le contribuable facture ensuite le client, traite les réclamations des clients et verse directement aux fournisseurs les frais de vente et de location dus (y compris la taxe de vente applicable). Le contribuable perçoit une rémunération pour les services de gestion.
Les frais de gestion facturés par le contribuable sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu des dispositions suivantes Va. Code §58.1-608(A)(5)(a) qui prévoit une exemption pour " les transactions [p]rofessionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé...."
Les fournisseurs auxquels le contribuable vend l'équipement et les fournitures en vue de leur revente peuvent acheter ces articles dans le cadre d'un certificat d'exonération de revente. Ils sont responsables de la déclaration et du versement de la taxe au département pour les transactions qui ne bénéficient pas de l'exonération expliquée ci-dessus. Toutefois, dans l'hypothèse où les fournisseurs refuseraient de s'enregistrer en tant que revendeurs auprès du département, le contribuable serait tenu de le faire en vertu des dispositions suivantes Va. Code §58.1-612 B 7, copie jointe.
En outre, le contribuable est tenu de s'enregistrer en tant que négociant et de collecter et verser la taxe sur toutes les ventes imposables de biens meubles corporels, comme expliqué dans le présent document.
J'espère que ce qui précède, ainsi que les pièces jointes, répondront à toutes vos questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6456H
Décisions du commissaire fiscal