93-138 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Vente occasionnelle

Sujet

Exemptions,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

06-04-1993

4 juin 1993

Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Dear*****************

Nous répondons ainsi à votre lettre de février 18, 1993, dans laquelle vous demandez la correction d'une estimation de la taxe sur les ventes et l'utilisation émise à ******* (le contribuable) pour la période allant de novembre 1986 à septembre 1992.

FAITS

Le contribuable, filiale à 100 % de ************* (la société mère), a été créé en janvier 1989 à la suite du transfert d'actifs d'une division de la société mère au contribuable. Peu après, ces actifs, y compris une usine de fabrication de transformateurs située en Virginie, ont été apportés à une société de personnes constituée par le contribuable et une deuxième société non liée.

Vous contestez l'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur l'acquisition d'actifs par le contribuable, en soutenant que la transaction peut bénéficier d'une exonération en tant que vente occasionnelle.

DÉTERMINATION

Va. Code §58.1-608(A)(10)(b) exonère de la taxe la vente occasionnelle "" qui est définie dans le document suivant Va. Code §58.1-602 pour signifier :

- la vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'inscription, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité exigeant la détention d'un certificat d'inscription. (soulignement ajouté)

En l'espèce, vous reprochez au Contribuable d'avoir acquis l'ensemble des actifs d'une division de la société mère. Comme indiqué dans le document public ci-joint 85-149 (7/11/85), le département a précédemment déterminé que la cession d'une "activité" séparée et distincte d'une entreprise à multiples facettes peut être considérée comme une vente de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise.

Cela ne signifie pas pour autant que la vente d'une division peut être considérée comme une vente occasionnelle. Au contraire, il faut d'abord déterminer que la division est une entreprise "discrète" fonctionnant effectivement de manière indépendante des autres divisions (voir P.D. 91-290 et P.D. 92-270). Afin de parvenir à une détermination, le département doit examiner des facteurs tels que

- Le degré de gestion et de contrôle centralisés, y compris la comptabilité, l'administration et la gestion financière.
  
  Utilisation des employés, par exemple, les employés sont-ils actifs dans une seule division ?
  
  Utilisation des actifs fixes, par exemple, les actifs fixes sont-ils utilisés de manière interchangeable entre les divisions ?

Pour que l'exonération des ventes occasionnelles s'applique en l'espèce, il doit être démontré que (i) la totalité ou la quasi-totalité des actifs de la division ont été transférés au contribuable et (ii) que la division a fonctionné comme une entreprise séparée et distincte sur la base d'une analyse de l'ensemble des critères énoncés ci-dessus. Par conséquent, un représentant du département vous contactera dès que possible afin de déterminer si l'exemption pour vente occasionnelle est applicable. En outre, s'il s'avère que l'exonération des ventes occasionnelles ne s'applique pas, le contribuable devra indiquer le prix de revient de tout bien meuble corporel inclus dans la transaction avant que l'évaluation estimée ne puisse être révisée.

Le contribuable affirme également que la transaction contestée a été évaluée à tort en dehors du délai de prescription. Cependant, Va. Code §58.1-634 autorise le département à procéder à une évaluation des taxes sur les ventes et l'utilisation dans un délai de six ans à compter de la date à laquelle ces taxes sont devenues dues et exigibles si un contribuable était tenu de déposer une déclaration mais ne l'a pas fait. Étant donné que le contribuable n'a pas déposé de déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période au cours de laquelle la transaction contestée a eu lieu, un délai de prescription de six ans est valable et l'évaluation ne peut pas être révisée pour ce motif.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité

OTP/6836I

Décisions du commissaire fiscal