Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente de la division
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-27-1993
27 janvier 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre demandant le réexamen de la décision prise par le ministère en avril 28, 1989 à l'égard de votre client, **** (le contribuable "" ).
Vous soutenez que, dans sa décision précédente concernant la question de savoir si la vente de la division de formation du vendeur du contribuable pouvait être considérée comme une vente occasionnelle exonérée, le département a ignoré la question de savoir si l'entreprise de services de formation constituait elle-même une entreprise "." Vous soulignez que la vente de "" impliquait non seulement les actifs de la section des services de formation, mais aussi le transfert d'informations sur les employés et les avantages sociaux, la bonne volonté, l'expertise en matière de formation, les secrets commerciaux et les contrats. En outre, vous signalez qu'une clause de non-concurrence a été acceptée par le vendeur du matériel.
Sur la base de l'examen effectué par le département, je ne trouve aucune raison de considérer la transaction en question comme une vente occasionnelle exonérée. Pour parvenir à cette conclusion, j'ai examiné dans leur totalité les faits présentés par le contribuable, tant initialement que dans la correspondance ultérieure.
D'après l'analyse du ministère, les activités commerciales du vendeur du contribuable ne semblent guère différentes de celles de n'importe quelle autre entreprise verticalement intégrée. Le vendeur possédait plusieurs divisions au sein desquelles se trouvaient plusieurs sections. (par exemple, au sein de ***** (la division "" ), il y avait des sections distinctes pour les services de combustible nucléaire, les services d'ingénierie, les services de formation, etc.) Au sein de chaque division, les différentes sections semblent être inextricablement liées les unes aux autres par un flux de services et/ou de biens et à l'entreprise dans son ensemble. La preuve en est que si l'activité de formation aux services publics a pu être comptabilisée comme une opération commerciale distincte dans les livres et registres internes du vendeur, les fonctions de comptabilité et d'administration semblent avoir été centralisées pour l'ensemble de la division. En outre, la section Services de formation est inextricablement liée à la fabrication d'équipements par le vendeur, dans la mesure où elle fournit une formation en laboratoire et en classe sur le fonctionnement et l'entretien d'équipements identiques à ceux fabriqués par le vendeur. En conséquence, il n'a pas été suffisamment démontré que les sections de chaque division de l'entreprise "étaient des entreprises distinctes" fonctionnant effectivement de manière indépendante les unes des autres.
En vertu d'une jurisprudence bien établie en Virginia, les exonérations fiscales doivent être interprétées strictement à l'encontre du contribuable. Le contribuable ne s'étant pas acquitté de la charge de démontrer que la transaction représentait la vente d'une entreprise commerciale distincte, l'évaluation du département doit être maintenue.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/4138H
Décisions du commissaire fiscal