Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; professionnels ou personnels ; rapports démographiques utilisés pour le marketing
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-19-1993
Mai 19, 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
La présente fait suite à votre lettre de mars 24, 1993, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation pour ********** (le contribuable) pour la période allant d'août 1989 à juillet 1992.
FAITS
Le contribuable prépare et vend des rapports démographiques utilisés par ses clients pour orienter leurs efforts de marketing. Divers rapports sont disponibles sur la base d'un large éventail de paramètres démographiques, notamment le revenu, l'âge, le niveau d'éducation, les caractéristiques du logement, etc. pour des zones géographiques déterminées. Ces rapports sont préparés à partir de données démographiques achetées par le contribuable auprès de divers services d'information publics et privés et sont fournis aux clients sous forme de documents papier, de disquettes ou de bandes magnétiques.
Le contribuable maintient que les rapports démographiques qu'il vend à ses clients représentent la vente d'un bien meuble corporel et non, comme l'a précédemment déterminé le département, la vente d'un service non imposable. En outre, le contribuable conteste la taxe sur ses achats de données de recensement, de cartes et d'autres informations utilisées pour préparer ces rapports démographiques, en soutenant que ces achats sont des achats exonérés pour la revente.
DÉTERMINATION
Chacune des préoccupations du contribuable sera abordée séparément comme suit :
Vente de rapports démographiques: Vous trouverez ci-joint un certain nombre de décisions portant sur la question de savoir si une opération donnée concerne la vente d'un bien meuble corporel ou la prestation d'un service exonéré. Le document public 91-224 (9/23/91), qui traite des rapports détaillant le potentiel de vente du marché de l'établissement d'un client, est particulièrement pertinent. Comme indiqué dans ces décisions antérieures, le département a toujours considéré que les transactions analogues à celles du contribuable représentaient des prestations de services non imposables.
Achats de données démographiques: Puisqu'il est établi que le contribuable fournit un service non imposable, tous ses achats de biens meubles corporels utilisés pour fournir ce service sont imposables, y compris les achats contestés de données démographiques.
En outre, les achats contestés seraient imposables même si les produits du contribuable étaient considérés comme des biens meubles corporels. Les cartes, les rapports de recensement et autres achats matériels similaires ne sont pas revendus en tant que tels et ne font pas partie intégrante du produit fini. Au contraire, les informations contenues dans ces achats sont utilisées par le contribuable en fonction des besoins pour préparer son produit final.
En conséquence, j'estime que la cotisation est correcte et qu'elle est maintenant due et exigible. Une copie du paiement de la cotisation, avec les intérêts courus à ce jour, vous sera envoyée sous peu. La cotisation doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6878I
Décisions du commissaire fiscal