Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transformation et conditionnement
Sujet
Exemptions
Date d'émission
05-14-1993
Mai 14, 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Cher**********
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 7, 1992 dans laquelle vous demandez la correction d'une récente évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation de *********** (le contribuable) pour la période allant d'août 1989 à juin 1992.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de transformation et d'emballage de matériaux qui lui sont fournis par des clients. Le contribuable a conclu des accords contractuels avec plusieurs entreprises manufacturières pour recevoir diverses matières premières en vue d'une transformation ou d'un conditionnement ultérieur afin de rendre le produit plus commercialisable ou plus utile. Une fois le traitement terminé, le contribuable renvoie le produit au fabricant ou à ses clients. Le contribuable ne tient pas de stock et n'effectue pas de ventes au détail. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a été tenu responsable de la taxe sur les ventes et l'utilisation de son équipement de traitement. Le contribuable estime qu'il exerce une activité de transformation industrielle et qu'il doit donc bénéficier de l'exonération pour transformation.
Va. Code §58.1-608(A)(3)(b) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour, "les matériaux industriels destinés à être transformés, fabriqués, raffinés ou convertis en articles de biens meubles corporels pour la revente, lorsque ces matériaux industriels entrent dans la production du produit fini ou en deviennent un élément constitutif." Le règlement de Virginie (VR) 630-10-63 prévoit que pour qu'un article bénéficie de l'exonération pour la fabrication ou la transformation, cet article doit être "utilisé directement" dans une activité qui fait partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré.
La Cour suprême de Virginie a estimé dans l'affaire Département de la fiscalité contre Orange-Madison Coop. Farm Serv., 220 Va. 655La Cour de justice de l'Union européenne, 261 S.E.2d 532 (1980), copie jointe, que le traitement, contrairement à la fabrication, n'exige pas la transformation d'une matière première en un article de nature substantiellement différente, mais exige simplement que le produit devienne plus commercialisable ou plus utile.
Sur la base de ce qui précède, j'estime que les activités mentionnées dans la lettre du contribuable font partie d'un processus industriel intégré ; par conséquent, les équipements utilisés directement dans les activités de transformation sont exonérés. L'audit sera ajusté en conséquence.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6566K
Décisions du commissaire fiscal