Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisation environnementale ; interprétation stricte des critères d'exemption
Sujet
Exemptions
Date d'émission
05-14-1993
PD 93-126
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons à votre lettre d'avril 14, 1993 par laquelle vous demandez une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour *********** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable est une organisation environnementale basée en Virginie qui est exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'article501(c)(4) de l'Internal Revenue Code. Le contribuable est organisé pour financer des projets, des programmes et des mesures destinés à (i) atténuer les effets de Kepone sur l'environnement ; (ii) améliorer la qualité de l'environnement dans et autour de la Virginie ; et, iii) favoriser la préservation, la protection et l'amélioration de la qualité de l'eau dans et autour des différents états du pays.
DÉTERMINATION
La loi de Virginie ne prévoit pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les organisations à but non lucratif. Les seules exonérations de la taxe sont celles prévues par les textes suivants Va. Code §58.1-608(A) (ci-joint).
Va. Code §58.1-608(A)(9)(i) prévoit une exonération de la taxe pour :
-
- [Les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par une organisation nationale et internationale à but non lucratif, scientifique et éducative exonérée d'impôts en vertu de l'article 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code, dont les ressources sont consacrées à la préservation de zones écologiquement importantes afin de sauvegarder des espèces rares ou menacées ou des habitats naturels essentiels.
Selon les principes établis par les tribunaux, l'imposition est la règle et l'exonération l'exception. Par conséquent, les exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation sont interprétées de manière stricte et, pour bénéficier d'une exonération, une organisation doit satisfaire à tous les critères énumérés.
D'après les informations que vous avez fournies, le contribuable est organisé principalement pour fournir des subventions, des prêts et d'autres formes d'assistance aux groupes et aux projets environnementaux. Ainsi, en appliquant la règle de l'interprétation stricte en matière d'exonération fiscale, le contribuable ne peut pas bénéficier de l'exonération environnementale autorisée par le Va. Code § 58.1-608(A)(9)(i).
Je regrette de ne pas pouvoir vous donner une réponse plus favorable, mais je vous prie de me faire savoir si vous avez d'autres questions ou si je peux vous aider davantage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6908I
Décisions du commissaire fiscal