Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, transformation, assemblage ou raffinage ; Recyclage du papier
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-14-1993
Mai 14, 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 24, 1992 dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est un recycleur de papier qui collecte des déchets de papier et les vend à des consommateurs industriels. Dans le cadre de ses activités, le contribuable place des conteneurs en divers endroits du Commonwealth. Après la collecte, le papier usagé est placé dans une machine et trié en retirant "les contaminants" qui ne conviennent pas au recyclage. Le papier est ensuite placé sur une bande transporteuse et acheminé vers une presse, où il est mis en balles et emballé avant d'être expédié.
Le contribuable soutient que ses opérations constituent des traitements au sens de la Va. Code §58.1-608(A)(3)(b) et que les achats liés aux opérations doivent être exonérés de la taxe. Le vérificateur a établi l'impôt, estimant que le contribuable ne s'occupait pas de la transformation, mais qu'il se contentait de faciliter l'expédition du papier.
Le contribuable conteste également une partie de la cotisation sur la base de l'expiration du délai de prescription.
Les questions que vous soulevez seront traitées séparément.
DÉTERMINATION
Traitement: Va. Code §58.1-608(A)(3)(b)(iii) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les machines ou les outils ou les pièces de réparation...ou les fournitures utilisées directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente." En outre, Va. Code §58.1-602 définit le terme "utilisé directement" comme se référant "aux activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré." La question qui se pose en l'espèce est de savoir si les activités du contribuable constituent une transformation industrielle et si, par conséquent, elles peuvent bénéficier de l'exonération.
. Commonwealth de Virginie c. Orange-Madison Cooperative Farm Service, 220 Va. 655, 261 S.E.2d 532 (1980), la Cour suprême de Virginie a adopté la définition suivante du traitement "" :
-
- Soumettre une méthode, un système ou une technique particulière de préparation, de manipulation ou d'autre traitement visant à obtenir un résultat particulier : soumettre à un processus spécial : comme... (1) préparer pour le marché, la fabrication ou une autre utilisation en soumettant à un processus quelconque... (2) rendre utilisable par un traitement spécial.
- Soumettre une méthode, un système ou une technique particulière de préparation, de manipulation ou d'autre traitement visant à obtenir un résultat particulier : soumettre à un processus spécial : comme... (1) préparer pour le marché, la fabrication ou une autre utilisation en soumettant à un processus quelconque... (2) rendre utilisable par un traitement spécial.
Sur la base de ce qui précède et des faits présentés, j'estime que les activités du contribuable constituent une transformation industrielle. Le contribuable prend du papier usagé et le fait passer dans des machines pour éliminer "les contaminants" (papier non recyclable) et pour le comprimer. Ce tri et cette mise en balles rendent le papier plus commercialisable et plus utile. Par conséquent, les machines utilisées pour effectuer les fonctions de traitement sont exonérées d'impôt.
L'auditeur ayant estimé que l'exemption relative à la transformation n'était pas applicable, il n'a pas abordé la question de savoir si certains articles étaient utilisés directement dans le processus industriel, ce qui permettait de bénéficier de l'exemption. Vous affirmez que certains des articles en cause ont été utilisés directement dans la transformation et que vous disposez de documents à l'appui. Par conséquent, je renvoie l'audit au bureau de district de ***********Virginia afin qu'il puisse examiner vos informations et réviser l'évaluation le cas échéant.
Prescription: Il apparaît qu'une partie de l'évaluation se rapporte à une période dépassant le délai de prescription de trois ans pour les évaluations. Il n'y a pas de problème de fraude dans ce cas, et le contribuable a rempli des déclarations de taxe sur les ventes et a déclaré la taxe pour chaque mois de la période d'audit. L'évaluation était fondée sur la conviction que le contribuable n'était pas un transformateur industriel. Étant donné que le contribuable peut bénéficier de l'exonération de la transformation industrielle, la partie de la cotisation relative aux mois d'avril 1988 à juillet 1989 (plus de trois ans avant la date de cotisation du mois d'août 27, 1992) sera retirée de l'audit.
En conséquence, l'évaluation sera révisée pour tenir compte de ce qui précède et l'audit sera renvoyé au bureau de district de Virginia (**********) afin qu'il puisse examiner vos informations relatives aux articles utilisés directement dans la transformation industrielle. Les informations demandées doivent être fournies à l'auditeur dans les 30 jours.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6590F
Décisions du commissaire fiscal