Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Versement de la taxe ; équipements de climatisation et de chauffage
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
05-04-1993
Mai 4, 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 17, 1992 dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation au nom de votre client, ********** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est une société extérieure à l'État qui vend et installe des équipements de climatisation et de chauffage. Le contribuable a conclu un contrat de vente d'équipement de climatisation à une société dont la division est située en Virginie ; le contrat prévoyait des frais pour l'équipement, la main-d'œuvre, le fret, l'ingénierie et la taxe sur les ventes de Virginie. Un montant supplémentaire a ensuite été inclus dans le contrat pour l'équipement supplémentaire et le fret. janvier 1988 et mars 1988, l'acheteur a versé au contribuable le prix total du contrat, moins ******, en déclarant que ce montant représentait la valeur de l'équipement défectueux.
À la suite d'un contrôle effectué par le département, il a été établi que le contribuable n'avait pas versé la taxe sur les ventes pour le contrat et un avis d'imposition a été émis pour la taxe, les intérêts et la pénalité. Le contribuable estime qu'il n'avait pas de lien suffisant avec la Virginie et qu'il n'était donc pas tenu de percevoir la taxe sur les ventes. En outre, elle affirme que les factures remises à l'acheteur ne mentionnaient pas séparément la taxe sur les ventes. Le contribuable a versé au département la somme de *******, qui correspondrait à l'excédent du montant perçu auprès de l'acheteur sur le prix d'achat du contrat, et soutient qu'il n'a pas à payer d'impôt supplémentaire.
DÉTERMINATION
Sous Va. Code §58.1-612, la taxe sur les ventes est perçue auprès de toutes les personnes qui sont des revendeurs. Ce même article définit le terme "dealer" et inclut toute personne qui "vend au détail, ou qui offre de vendre au détail, ou qui a en sa possession pour la vente au détail, ou pour l'utilisation, la consommation, ou la distribution, ou pour le stockage en vue d'être utilisé ou consommé dans ce Commonwealth, des biens personnels tangibles." Le contribuable peut clairement être considéré comme un revendeur "" en vertu des dispositions suivantes Va. Code §58.1-612.
Vous affirmez que le contribuable n'exerce pas d'activité suffisante en Virginie pour qu'il soit tenu de s'enregistrer en vue de la perception de l'impôt. Toutefois, le contribuable a sollicité des affaires dans le Commonwealth par l'intermédiaire de ses employés. La preuve en est que le bon de commande a été établi en Virginie et que l'équipement a été installé en Virginie. Le fait que les offres de prix aient été adressées à des bureaux de l'acheteur situés en dehors de la Virginie ne modifie pas la conclusion selon laquelle le contribuable a sollicité des affaires en Virginie. Par conséquent, le contribuable est considéré comme ayant une activité suffisante en Virginie pour nécessiter l'enregistrement en vue de la perception de l'impôt sur les ventes en Virginie.
En l'espèce, le contribuable a conclu un contrat avec l'acheteur en septembre 1987; le contribuable a permis à l'acheteur d'effectuer des paiements échelonnés. Selon 1979 Retail Sales and Use Tax Regulation §1-28 (copie jointe), toute personne effectuant des ventes à tempérament "doit déclarer le prix de vente total et payer la taxe applicable pour la période imposable au cours de laquelle le contrat de vente est conclu." La taxe était due le 20e jour suivant la période imposable, soit le 20, 1987, indépendamment du fait que la taxe sur les ventes n'était pas mentionnée séparément sur les factures échelonnées. Le contribuable n'a pas versé l'impôt dans les délais impartis.
Même si le département devait accepter votre argument selon lequel le contribuable n'avait pas d'activité suffisante en Virginie pour exiger la perception de l'impôt, Va. Code §58.1-625 exige qu'un revendeur percevant la taxe sur les ventes ou l'utilisation pour des transactions exonérées ou non imposables remette au département la taxe perçue par erreur. Selon les termes du contrat, le prix d'achat total incluait un montant pour la taxe sur les ventes en Virginie. Le contribuable a perçu la totalité du prix d'achat, moins les ********* retenus par l'acheteur pour le matériel défectueux, en six versements, le dernier étant effectué en mars de l'année 1988. Le montant total des six factures correspondait au prix d'achat total, y compris la taxe de vente de Virginie. Par conséquent, une partie de chaque versement doit avoir inclus la taxe. Le fait que les factures ne soient pas séparées
Le fait d'indiquer le montant de la taxe sur les ventes n'annule pas la responsabilité du contribuable de verser la taxe perçue. Le contribuable ne peut pas percevoir la totalité du prix d'achat du contrat, y compris la taxe sur les ventes de Virginia, et attribuer ensuite le montant retenu par l'acheteur à la taxe sur les ventes. Il convient également de noter que le contribuable n'a fait aucun effort pour verser la taxe sur les ventes au département jusqu'en novembre de l'année 1991, date à laquelle il a été contrôlé.
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte. Toutefois, la cotisation sera révisée pour tenir compte du montant précédemment versé par le contribuable et du montant versé directement au département par l'acheteur (4.5% du montant total facturé lors du dernier versement). Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6000F
Décisions du commissaire fiscal