Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fournitures médicales, dentaires et optiques et médicaments ; Achats par une maison de retraite agréée à but non lucratif
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-30-1993
Avril 30, 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 17, 1993 au nom de ********* (le contribuable), dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation.
FAITS
Le contribuable, une maison de retraite agréée à but non lucratif, a fait l'objet d'un contrôle pour la période allant de novembre 1989 à septembre 1992 et a été sanctionné pour ne pas avoir perçu la taxe sur les ventes de fournitures médicales diverses aux résidents. Ces fournitures, notamment les pansements stériles, le savon d'hôpital, les slips pour incontinents, etc., sont achetées en gros par le contribuable et restent sous son contrôle jusqu'à ce qu'il en ait besoin. Les frais de fournitures sont détaillés et facturés mensuellement aux résidents, et le paiement est effectué au contribuable principalement par le biais de l'assurance-maladie, de l'assurance-maladie ou par le résident.
Vous contestez l'évaluation et affirmez que les fournitures médicales sont achetées pour l'usage et la consommation propres du contribuable et qu'elles sont fournies aux résidents dans le cadre de la prestation d'un service médical.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-608(A)(7)(d) exonère de la taxe "les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par un hôpital sans but lucratif ou une maison de repos sans but lucratif". En outre, conformément à la Va. Code §58.1-608(A)(5)(a), la taxe ne s'applique pas aux "transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé."
Le ministère a toujours soutenu que les hôpitaux, les maisons de repos, les cliniques et les institutions similaires fournissent principalement des services médicaux. Cette position a été confirmée par les tribunaux de Virginie, comme indiqué, par exemple, dans l'affaire Commonwealth c. Bluefield Sanitarium, 216 Va. 686, 222 S.E. 2d 526 (1976). Dans cette affaire, la Cour suprême de Virginia a statué que :
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- Que l'hôpital fournisse des lits, de la nourriture ou des médicaments, il est le consommateur "" au sens fiscal, car tous les biens qu'il acquiert sont destinés à être utilisés dans le cadre des services qu'il fournit aux patients.
- Que l'hôpital fournisse des lits, de la nourriture ou des médicaments, il est le consommateur "" au sens fiscal, car tous les biens qu'il acquiert sont destinés à être utilisés dans le cadre des services qu'il fournit aux patients.
Je note également que ce cas est différent de celui traité dans le document public 91-43 (3/19/91), une décision qui concernait la vente de fournitures médicales par une maison de soins infirmiers. pharmacie aux résidents de la maison de retraite. Cette pharmacie, qui fonctionnait comme une entité séparée et distincte de la maison de repos, était engagée dans la fabrication de produits de santé. commerce de détail ventes et non de fournir des services médicaux. Ainsi, la pharmacie était tenue de percevoir la taxe sur les ventes aux résidents, à moins que ces ventes ne soient autrement exonérées en vertu de la loi.
Par conséquent, je conviens que les fournitures médicales dans le cas présent sont achetées pour l'usage et la consommation propres du contribuable dans le cadre de la prestation de services médicaux, et que la fourniture de ces fournitures aux résidents est considérée comme une transaction non imposable. En outre, en raison de son statut d'organisme sans but lucratif, les achats de ces fournitures par le contribuable sont également exonérés de la taxe.
En conséquence, l'évaluation de l'audit sera révisée pour supprimer les éléments contestés.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6827I
Décisions du commissaire fiscal