Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes occasionnelles, y compris fusions ; Chaîne de magasins de proximité
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-30-1993
Avril 30, 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 2, 1992, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à ******** (le contribuable) à la suite d'un contrôle du département pour la période allant de janvier 1989 à décembre 1991.
FAITS
Sur le site 1988, le contribuable a acheté trois filiales à un vendeur unique. Deux des filiales fonctionnaient comme deux chaînes distinctes de magasins de proximité exerçant leurs activités sous deux noms commerciaux et situées dans des régions géographiques distinctes du Commonwealth. La troisième filiale est une chaîne de magasins de pièces détachées automobiles. Lors de l'achat, et en raison des règles du Subchapter S du Internal Revenue Code interdisant les filiales, les trois filiales ont été fusionnées dans la société Subchapter S du contribuable.
En septembre 1990, le contribuable a vendu les douze magasins d'une chaîne de magasins de proximité à un seul acheteur, mais il continue à exploiter les magasins de proximité restants ainsi que les magasins de pièces détachées. Un contrôle du contribuable a donné lieu à une évaluation pour défaut de perception et de versement de l'impôt sur les biens meubles corporels cédés lors de cette vente.
Le contribuable conteste l'évaluation susmentionnée, affirmant que le transfert représente une vente occasionnelle exonérée.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-608(A)(10)(b) exonère de la taxe une "vente occasionnelle" qui est définie comme étant :
-
- la vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par le vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'immatriculation, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise....
- la vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par le vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'immatriculation, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise....
Vous affirmez que la vente d'une chaîne de magasins constitue la vente d'une entreprise "" au sens du Code. Si le contribuable n'avait exploité qu'une seule chaîne de magasins de proximité, votre conclusion serait correcte. Toutefois, le contribuable s'est engagé dans l'exploitation de trois La vente de douze magasins ne constitue donc pas la vente de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs du contribuable.
En outre, comme indiqué dans le document public ci-joint 91-290 (11/18/91), le département a précédemment déterminé que la vente d'une activité séparée et distincte d'une entreprise peut être considérée comme une vente de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise. En l'espèce, cependant, le contribuable a vendu douze magasins de proximité, mais a continué à exploiter d'autres magasins de proximité. Je ne trouve pas non plus de preuve que les douze magasins aient fonctionné en tant qu'association. entièrement activité distincte et séparée selon les lignes directrices présentées dans cet arrêt antérieur.
Vous affirmez également que si elle avait été autorisée, la contribuable aurait organisé chaque chaîne en filiales distinctes. Vraisemblablement dans son propre intérêt, le contribuable a toutefois choisi de se constituer en société Subchapter S et était donc tenu par les règlements de l'I.R.S. de se constituer en une seule entité imposable. Cet argument n'est cependant pas convaincant, car la structure organisationnelle du contribuable a été choisie afin de bénéficier d'avantages fiscaux au niveau fédéral. À cet égard, il est bien établi que les possibilités de planification fiscale au niveau fédéral peuvent produire d'autres résultats au niveau des impôts locaux et d'État.
En conséquence, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation dans ce cas, dont le montant total est dû et exigible. Une copie du paiement de cette cotisation, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu et devra être payée dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6263
Décisions du commissaire fiscal