Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Raffinerie de pétrole ; Équipement de mélange ; Prépondérance de l'utilisation
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
04-29-1993
Avril 29, 1993
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
Nous répondons à votre lettre du mois d'août 12, 1992, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes pour ************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable exploite une raffinerie de pétrole. Un audit du département a révélé qu'une machine particulière (le rack "" ) avait été achetée sans paiement de la taxe. Le contribuable maintient que le rack, qui comprend un système de mélange informatisé, est un équipement de fabrication. Le rack contrôle le mélange de divers composants pétroliers à l'étape finale avant le chargement dans un camion. Sur cette base, le contribuable estime que l'équipement devrait être exonéré.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-608(A)(3)(b)(iii) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "machines ... utilisées directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente." En vertu de la réglementation de Virginia (VR) 630-10-63(B)(2), le terme "utilisé directement" se réfère à :
-
- les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré, mais à l'exclusion des activités accessoires telles que l'entretien général, la gestion et l'administration.
- les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré, mais à l'exclusion des activités accessoires telles que l'entretien général, la gestion et l'administration.
Lorsqu'un même bien meuble corporel est utilisé dans deux activités différentes, dont l'une fait immédiatement partie du processus de production industrielle (exonérée) et l'autre non (taxable), le bien ne sera totalement exonéré que si la majeure partie de son utilisation se fait dans le cadre d'activités de production exonérées. Voir VR 630-10-63(D). À l'inverse, si l'utilisation du bien dans le cadre d'activités non exonérées est prépondérante, le bien sera pleinement imposable. Il incombe au contribuable de prouver que le bien remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération.
L'auditeur a noté que le contribuable devait discuter des pourcentages tels que l'utilisation du mélange par rapport à l'utilisation totale du casier. En l'absence de ces informations, l'auditeur n'a pas été en mesure de déterminer si l'utilisation du support était majoritairement destinée à des activités exonérées ou à des activités. Étant donné que les exonérations de la taxe sont interprétées strictement à l'encontre du contribuable et que ce dernier n'a pas pu prouver que l'équipement remplissait les conditions requises pour bénéficier de l'exonération, le vérificateur a jugé à juste titre que l'achat du support était imposable.
Si vous pouvez fournir des documents montrant que, pendant la période en question, la majeure partie de l'utilisation du rack a été consacrée à des activités exonérées, l'audit sera ajusté en conséquence. Les informations doivent être envoyées à l'unité de révision des audits du département, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880, dans les 30 jours. Si les informations demandées ne sont pas communiquées dans les délais, les informations sur lesquelles l'évaluation a été initialement fondée seront présumées être les meilleures disponibles. La cotisation sera alors immédiatement due et exigible, et les mesures de recouvrement reprendront.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H.. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/647OF
Décisions du commissaire fiscal