Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Soustraction du revenu brut fédéral ajusté ; Soustraction du système de recouvrement accéléré des coûts
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
04-29-1993
Avril 29, 1993
Re : Demande de remboursement :
Cher**************
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 11, 1993, concernant une demande de remboursement des soustractions ACRS non récupérées pour les contribuables susmentionnés.
FAITS
Sur le site 1988, les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en demandant une soustraction au titre du PACS. Dans 1991, les contribuables ont subi une perte d'exploitation nette et ont reporté cette perte sur leurs années d'imposition 1988 et 1989. Suite à l'application de la NOL aux déclarations 1988, les revenus imposables des contribuables ont été ramenés à zéro. Étant donné que les contribuables ne disposaient d'aucun revenu sur lequel compenser les ajustements ACRS initialement effectués sur 1988, ils ont déposé une demande de remboursement pour les ajustements ACRS inutilisés. Les contribuables ont reçu une notification verbale d'un auditeur du département indiquant que le remboursement serait refusé.
ARRÊT
§5 du règlement de Virginie ("V.R.") 630-2-323.1 permet aux personnes dont le revenu est insuffisant pour compenser le montant total d'une soustraction ACRS postérieure à1987 de reporter le montant non compensé sur l'année d'imposition suivante.
Pour les exercices fiscaux commençant le et après le janvier 1, 1988, la soustraction ACRS de Virginie a été abrogée et §58.1-323.1 du code de Virginie a été promulgué pour permettre la récupération des soustractions ACRS inutilisées. Selon le Virginia Code §58.1-323.1, si un particulier n'a pas récupéré le solde de sa soustraction du SRCA après1987 par 1989, il peut remplir les conditions requises pour déposer une demande de remboursement du montant restant.
Si le revenu imposable des contribuables sur le site 1988 avait été insuffisant pour absorber la soustraction du SRCA, les contribuables auraient reporté l'ajustement excédentaire du SRCA sur les années d'imposition suivantes. Si les contribuables n'avaient pas récupéré la soustraction ACRS par 1989, il est clair qu'ils auraient été autorisés à déposer une demande de remboursement. Le fait que le revenu imposable des contribuables sur 1988 ait été rendu insuffisant par le report de la NOL ne modifie pas le résultat ci-dessus.
Comme il n'y a aucune raison de rejeter la demande de remboursement des contribuables pour l'ajustement non récupéré du SACR, le redressement demandé est accordé. En conséquence, un remboursement, majoré des intérêts appropriés, sera effectué au contribuable en temps voulu.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6785L
Décisions du commissaire fiscal