Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Délai de prescription pour le remboursement
Sujet
Paiement et remboursement,
Prescription
Date d'émission
04-28-1993
Avril 28, 1993
Re : Va. Code §58.1-1821R Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher**********
La présente répond à votre lettre datée du mois d'août 28, 1992 dans laquelle vous demandez la réduction de l'impôt sur le revenu des sociétés établi à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux se terminant le mois d'août 31, 1979 - 1982 et l'exercice fiscal se terminant le mois d'août 31, 1987.
FAITS
À la suite d'un procès entre le contribuable et l'Internal Revenue Service (résultant d'un contrôle pour les exercices fiscaux 1979 à 1987), le contribuable a déposé des déclarations de revenus modifiées pour les sociétés de Virginia. Dans les déclarations modifiées, le contribuable a demandé un remboursement pour 1979. Lors du contrôle, le contribuable s'est vu refuser le remboursement, ce qui a entraîné une insuffisance fiscale.
DÉTERMINATION
La partie applicable de la réglementation de Virginia (VR) 630-1-1823 prévoit que les déclarations modifiées demandant un remboursement doivent être déposées dans un délai de 60 jours à compter de la date de la détermination finale de tout changement ou correction de l'obligation fiscale fédérale du contribuable sur laquelle l'impôt de Virginia est basé.
Conformément à la VR 630-1-1823(B)(2), la réception d'une évaluation ou d'un autre avis indiquant que le montant de l'insuffisance ou de l'excédent d'évaluation indiqué sur le formulaire fédéral 870 ou un formulaire similaire a été accepté par l'IRS constitue une décision finale aux fins de l'impôt en Virginie.
Les informations fournies indiquent que la Cour fiscale a rendu des ordonnances définitives pour les exercices fiscaux susmentionnés le mars 19, 1990. L'année de remboursement a été clôturée trente (30) jours après l'ordonnance de la Cour fiscale. Pour diverses raisons, les déclarations modifiées n'ont été déposées qu'en septembre 20, 1991. Cela s'est produit plus d'un an après la limite de 60 jours imposée par la loi de Virginia. La déclaration modifiée n'ayant pas été déposée dans le délai légal prescrit, il n'y avait pas de trop-perçu à rembourser ou à utiliser pour compenser l'impôt dû au titre des autres exercices imposables contestés.
Vous indiquez que les contrôles fédéraux et les redressements qui en ont résulté ont nécessité l'introduction d'un nombre important de déclarations modifiées dans un grand nombre d'États. Vous affirmez que le dépôt tardif de la déclaration modifiée en vue du remboursement n'est pas dû à un manque de considération de l'importance du délai de prescription, mais à la complexité et au temps nécessaires pour signaler correctement les changements aux différents États ; par conséquent, le remboursement devrait être autorisé. Le Département apprécie les efforts déployés de bonne foi par le contribuable pour déposer les différentes déclarations nécessaires dans les délais impartis. Malheureusement, je suis lié par la formulation claire du Virginia Code § 58.1-1823 qui stipule que toute déclaration modifiée demandant un remboursement doit doit être déposée dans les 60 jours suivant la décision finale. Virginia Code n'accorde que peu de latitude pour modifier les dispositions claires de cette section, indépendamment de l'existence d'une difficulté inhabituelle apparente en matière de déclaration.
En conséquence, votre demande de remboursement est rejetée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6416L
Décisions du commissaire fiscal