Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Méthode alternative de répartition
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
04-16-1993
Avril 16, 1993
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Dear*****************
La présente répond à votre lettre datée de juin 11, 1992, dans laquelle vous demandez un ruling autorisant l'utilisation d'une méthode alternative de répartition pour le ***** ("Contribuable").
FAITS
Le contribuable a rempli ses déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés 1989, 1990 et 1991 en Virginie en utilisant une formule à un facteur (ventes) pour répartir le revenu entre les juridictions fiscales dans lesquelles l'activité a été exercée. Lors de l'audit sur le terrain, le contribuable est passé à une formule à trois facteurs et les facteurs relatifs aux biens et aux salaires ont été inclus à l'adresse 100% en Virginie. Selon le contribuable, le Maryland et Washington D.C. utilisent le même facteur de répartition dans leur formule de répartition de l'impôt sur le revenu. Le contribuable estime qu'il s'agit d'une double imposition et demande l'autorisation d'utiliser une autre méthode de répartition.
DÉTERMINATION
1. Méthode alternative
Les politiques qui s'appliquent aux demandes de méthodes alternatives dans le cadre de la Va. Code § 58.1-421 sont bien établis. L'utilisation d'une méthode alternative n'est autorisée que dans des circonstances extraordinaires, lorsque la nécessité d'un allègement a été démontrée par des preuves claires et convaincantes. Après avoir examiné les faits exposés, j'estime que vous n'avez pas démontré que la méthode légale est inconstitutionnelle ou inapplicable dans votre cas.
2. Facteur salarial
Règlement de Virginie ("VR") 630-3-413.3, dont une copie est jointe, prévoit que la rémunération est réputée payée en Virginie indépendamment du fait que les services des employés du contribuable soient effectués à l'intérieur ou à l'extérieur de la Virginie, si la base d'opération des employés se trouve en Virginie. Sur la base des informations présentées, il semble que la base d'opération soit située en Virginie. L'auditeur a donc eu raison d'inclure 100% dans la formule d'allocation.
3. Facteur de propriété
Dans votre lettre, vous indiquez que le contribuable exerce ses activités dans le Maryland et à Washington, D.C. Si le contribuable peut fournir un tableau des biens meubles et le nombre de jours passés en dehors de la Virginie, le facteur "propriété" sera ajusté pour refléter correctement la période pendant laquelle les biens se trouvent en Virginie.
En conséquence, l'audit sera renvoyé à l'auditeur pour révision afin d'ajuster le facteur de propriété pour exclure la propriété susmentionnée si les preuves appropriées sont présentées. Si vous n'avez pas fourni à l'auditeur les informations nécessaires dans un délai de 30 jours, ou si vous n'avez pas donné à l'auditeur des raisons valables de prolonger le délai de fourniture de ces informations, les informations sur lesquelles l'évaluation a été initialement basée seront présumées être les meilleures disponibles. La cotisation sera alors immédiatement due et exigible, et les mesures de recouvrement reprendront.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6239L
Décisions du commissaire fiscal