Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
L'autorisation rétroactive de déposer une déclaration consolidée est refusée
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
06-01-1992
1 juin 1992
Re : Impôt sur le revenu des sociétés : Demande de décision
Chère ****
La présente fait suite à votre lettre datée d'octobre 31, 1991 dans laquelle vous demandez l'autorisation pour la société affiliée * * * (le contribuable "") de passer d'une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia séparée à une déclaration consolidée.
FAITS
Le contribuable et sa filiale à 100 % sont des sociétés de Virginia qui opèrent uniquement en Virginia. Les deux sociétés ont déposé des déclarations d'impôt sur le revenu distinctes en Virginia depuis leur création, à l'exception de la déclaration d'impôt 1991, qui a été déposée sur une base consolidée. Vous demandez que le groupe affilié soit autorisé à continuer à déposer sur une base consolidée.
ARRÊT
Va. Code § 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de déposer des déclarations sur la base de l'un des trois statuts de dépôt (séparé, combiné ou consolidé), indépendamment de la manière dont les sociétés ont déposé leur déclaration fédérale d'impôt sur le revenu. Une fois qu'un groupe affilié a fait un choix, il ne peut pas modifier son statut de déclaration, sauf si le ministère des Finances l'autorise.
L'autorisation de passer à des déclarations consolidées ou de revenir à des déclarations consolidées n'est généralement pas accordée, car le changement affecte les facteurs d'attribution et de répartition et fausse les affaires réalisées en Virginia et les revenus découlant de l'activité en Virginia. Règlement Virginia (VR) 630-3-442(E) (copie jointe).
VR 630-3-442(A) prévoit que le choix du statut de déclaration est effectué la première année où deux ou plusieurs sociétés affiliées sont tenues de déposer une déclaration d'impôt en Virginia. Dans ce cas, le contribuable a clairement choisi de produire une déclaration séparée, sur la base de la déclaration initiale de Virginia.
Par conséquent, sur la base des faits présentés, je ne trouve pas de circonstances extraordinaires justifiant l'octroi de l'autorisation aux deux sociétés de passer à un enregistrement sur une base consolidée. En conséquence, l'autorisation est refusée. En outre, la déclaration consolidée de Virginia pour 1991 a été déposée de manière incorrecte, car le groupe affilié n'a pas obtenu l'autorisation de passer d'un statut de déclaration séparée à un statut de déclaration consolidée. Par conséquent, la déclaration 1991 doit être modifiée pour se conformer au statut de déclaration précédemment choisi par le groupe, à savoir des déclarations séparées.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal