Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Statut de dépôt
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
06-01-1992
1 juin 1992
Re : Demande de décision -- Déclarations d'impôt sur le revenu consolidées
Chère ****
La présente répond à votre lettre datée de décembre 2, 1991 dans laquelle vous demandez l'autorisation pour * * * (le contribuable "") et les sociétés affiliées de passer d'une déclaration d'impôt sur le revenu consolidée de Virginia à une déclaration séparée.
FAITS
Le contribuable et les sociétés affiliées appartiennent à une société mère commune et participent à une déclaration d'impôt fédéral sur le revenu consolidée avec la société mère. Le parent commun ne dépose pas de demande en Virginia.
Sur le site 1990, le contribuable et une filiale établie en Virginia ont été vendus, laissant deux sociétés affiliées de la société mère commune établies en Virginia. L'une des sociétés affiliées, une société financière, est actuellement inactive en Virginia, bien que, selon vous, le statut d'exploitation puisse changer. L'autre société affiliée, également une société financière, est actuellement active en Virginia, bien qu'elle ait peu d'activités et qu'elle puisse n'en avoir aucune à l'avenir.
Vous demandez l'autorisation de passer à un statut de contribuable distinct, en invoquant le fait qu'un seul participant à la déclaration de revenus consolidée de Virginia est encore actif en Virginia.
ARRÊT
Va. Code § 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de déposer des déclarations sur la base de l'un des trois statuts de dépôt (séparé, combiné ou consolidé), indépendamment de la manière dont les sociétés ont déposé leur déclaration fédérale d'impôt sur le revenu. Une fois qu'un groupe affilié a fait un choix, il ne peut pas modifier son statut de déclaration, sauf si le ministère des Finances l'autorise.
Il est bien établi que l'autorisation de passer au statut de déclaration consolidée ou d'en sortir n'est généralement pas accordée, car le changement affecte les facteurs d'attribution et de répartition et fausse les affaires réalisées en Virginia et les revenus provenant de l'activité en Virginia. Règlement de Virginia (VR) 630-3-442.E.
Votre principal argument en faveur du passage au dépôt séparé est qu'il n'y a qu'une seule société affiliée active qui dépose une demande en Virginia (la société affiliée restante est inactive en Virginia).
Même si la deuxième société affiliée est inactive en Virginia (elle n'a pas de revenus provenant de sources de Virginia), elle est toujours soumise à l'impôt sur le revenu de Virginia et doit remplir une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia. Voir VR 630-3-441. Il reste donc deux sociétés affiliées assujetties à l'impôt sur le revenu en Virginia. Les autres membres du groupe affilié qui deviendront imposables en Virginia au cours des années à venir devront se conformer au choix de déclaration consolidée effectué à l'origine. Voir VR 630-3-442.
En conséquence, étant donné que je ne trouve pas de circonstances extraordinaires justifiant l'octroi aux deux sociétés de l'autorisation de cesser d'opérer sur une base consolidée, l'autorisation de modification est refusée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal