Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Prescription de remboursement
Sujet
Paiement et remboursement,
Prescription
Date d'émission
05-29-1992
Mai 29, 1992
Re : § 58.1-1821; Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ****
La présente répond à votre lettre du mois d'août 5, 1991, dans laquelle vous protestez contre le refus d'un remboursement de l'impôt sur le revenu des sociétés pour * * * (le contribuable "" ). Nous avons traité votre lettre comme une demande de correction d'une évaluation erronée en vertu de la loi Va. Code §§ 58.1-1821 et 58.1-1823.
FAITS
Les déclarations d'impôt fédéral sur le revenu des sociétés du contribuable pour les exercices fiscaux clos en septembre 30, 1983 et 1984 ont été contrôlées par l'IRS. Le revenu imposable fédéral a été augmenté pour la déclaration 1984, ce qui a entraîné une augmentation de l'impôt à payer. Pour la déclaration 1983, le revenu imposable fédéral a été diminué, ce qui a donné lieu à un trop-perçu. Sur la base de ces changements, le contribuable a déposé des déclarations de revenus modifiées pour les sociétés de Virginia auprès du ministère le janvier 2, 1991, et a demandé que l'impôt dû pour l'exercice fiscal clos le septembre 30, 1984 soit compensé par le paiement excédentaire pour l'exercice fiscal clos le septembre 30, 1983. La compensation du remboursement a été refusée parce que la déclaration modifiée de remboursement n'a pas été déposée dans le délai de prescription prescrit dans la loi Va. Code § 58.1-1823. Vous avez par la suite payé l'impôt dû pour l'exercice fiscal qui s'est terminé le 30, 1984 et vous demandez maintenant au département de réexaminer votre demande de remboursement.
DÉTERMINATION
En vertu de la loi Va. Code § 58.1-1823, une déclaration modifiée demandant un remboursement doit être déposée dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration ou, si elle est plus tardive, dans les 60 jours suivant la détermination finale d'un changement dans le revenu imposable fédéral du contribuable. Dans ce cas, la déclaration modifiée demandant un remboursement a été déposée plus de trois ans après la date d'échéance de la déclaration. Par conséquent, elle n'est déposée dans les délais que si elle est déposée dans les 60 jours à compter de la date de détermination finale de l'impôt fédéral à payer.
Les informations fournies indiquent qu'un rapport final a été publié par l'IRS le septembre 23, 1988. Vous indiquez que l'IRS a fourni un rapport supplémentaire daté de février 2, 1989, mais vous ne donnez pas de détails sur le contenu du rapport et ne précisez pas si le rapport a entraîné une modification substantielle de la position de l'IRS. Même en supposant que le rapport supplémentaire constituait la décision finale de l'IRS, il est clair que la déclaration de remboursement modifiée, déposée en janvier 2, 1991, a été déposée bien au-delà de la période légale de 60 jours pour le dépôt d'une déclaration de remboursement modifiée. La déclaration modifiée n'ayant pas été déposée dans le délai légal prescrit, il n'y a pas eu de trop-perçu à rembourser ou à utiliser pour compenser l'impôt dû au titre de l'exercice fiscal clôturé le 30, 1984.
Vous indiquez que les ajustements fédéraux vous ont obligé à répartir des éléments entre environ 200 filiales du contribuable, et que des recherches ont été nécessaires pour chaque année, pour chaque société et pour chaque État dans lequel la filiale exerçait ses activités. Vous affirmez que le dépôt tardif de la déclaration modifiée en vue d'un remboursement n'est pas dû à un manque de considération de l'importance du délai de prescription, mais à la complexité et au temps nécessaires pour signaler correctement les changements aux États ; par conséquent, le remboursement devrait être autorisé. Toutefois, je suis lié par la formulation claire de la loi Va. Code § 58.1-1823.
En conséquence, votre demande de remboursement est rejetée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal