Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Édition et radiodiffusion ; Magazines financiers
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-29-1992
Mai 29, 1992
Cher*************** :
Nous répondons à votre lettre de janvier 8, 1992 dans laquelle vous demandez la correction d'une récente évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation de * * * (les "contribuables" de ").
FAITS
Les contribuables contestent les évaluations en faisant valoir que les types d'éléments suivants qui ont été jugés imposables n'auraient pas dû l'être : de nombreuses publications, les frais des services d'évaluation qui fournissent des informations d'évaluation sur disquette ou microfiche, et les frais de transport et de manutention.
DÉTERMINATION
Je vais aborder chacune de ces questions individuellement ci-dessous.
Publications -Va. Code § 58.1-608(A)(6)(c) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
-
- [Toute publication paraissant quotidiennement ou régulièrement à des intervalles moyens n'excédant pas trois mois, ainsi que les suppléments publicitaires et tout autre imprimé distribué en dernier ressort avec ces publications ou en tant que partie de celles-ci, à l'exception des ventes en kiosque qui sont taxables.
- [Toute publication paraissant quotidiennement ou régulièrement à des intervalles moyens n'excédant pas trois mois, ainsi que les suppléments publicitaires et tout autre imprimé distribué en dernier ressort avec ces publications ou en tant que partie de celles-ci, à l'exception des ventes en kiosque qui sont taxables.
Une revue des différents périodiques "est fournie, y compris Régime de prestations aux employés, Best's Review, Crittenden Insurance Markets, The CSR Advisor, The John Liner Letter, Independent Agent, The Automated Agency Report, The Hales Report, Rough Notes et le Real Estate Finance Journal, révèle qu'ils peuvent tous être considérés comme des publications exonérées ". En outre, sur la base des informations fournies par le contribuable et les éditeurs des diverses autres publications jugées imposables dans le cadre de la vérification, j'estime que, sauf indication contraire ci-dessous, toutes ces publications peuvent être considérées comme des publications exonérées.
J'ai cru comprendre que la Groupe national d'utilisateurs d'Insurnet et le Société internationale des avantages sociaux certifiés ne sont accessibles qu'à un public restreint et sont donc imposables. En outre, alors que Best's Review est une publication exonérée, Best's Key Rating Guide est imposable. Ainsi, la partie des postes 112 et 114 représentant l'achat de Guide de notation Best's Key restent imposables. En outre, le poste 259-Film-Cafeteria Comp Plans/Equinomics Newsletter, le poste 949-1991 Underwriting Guide Supplement Serv, Shp/hdlg, le poste - Underwriting Guide Supplement Serv, Shp/hdlg, la rubrique Equitable Real Estate Investment, Money Market Insight, et le Institut international de gestion des risques resteront imposables, sauf si le contribuable peut fournir des preuves indiquant que ces articles devraient être exonérés.
Veuillez noter que les achats d'anciens exemplaires de publications imposables ou exonérées sont imposables.
Mises à jour d'informations sur disquette, etc. - Le département a précédemment statué dans les affaires P.D. 88-20 (1/4/88), copie jointe, que l'objet réel des transactions impliquant la vente de mises à jour de prix sur disquette ou d'autres biens meubles corporels est imposable parce qu'une "vente" de "biens meubles corporels" a lieu au sens de la loi Va. Code § 58.1-602. Une distinction peut toutefois être faite entre les cas où les informations contenues sur la disquette sont adaptées aux besoins spécifiques d'un contribuable (personnalisées) et les cas où elles sont standardisées. S'il s'agit d'un service personnalisé, les frais y afférents sont exonérés de la taxe car l'objet réel recherché par les contribuables est le service du fournisseur d'informations. Toutefois, si la mise à jour est standard, les frais y afférents sont imposables car le fournisseur d'informations ne fournit pas de services particuliers. (Voir P.D. 91-161 (8/12/91), également joint)
En l'espèce, il apparaît que les informations obtenues par les contribuables au moyen d'une disquette ou d'un autre bien meuble corporel sont normalisées et ont donc été considérées à juste titre comme imposables par le vérificateur. Toutefois, si le contribuable peut fournir des documents indiquant que ces informations ont été personnalisées, je peux être disposé à réviser l'évaluation en conséquence.
Frais de transport et de manutentionLe règlement 630-10-107 prévoit que la taxe ne s'applique pas aux frais de transport ou de livraison ajoutés à une vente taxable, à condition que ces frais de transport soient mentionnés séparément sur la facture adressée au client. Toutefois, si les frais de transport ne sont pas indiqués séparément ou s'ils sont combinés à des frais de manutention, ils deviennent imposables. En l'espèce, certains vendeurs n'ont pas considéré que les frais combinés d'expédition et de manutention étaient imposables.
Bien que je ne puisse pas accepter l'offre du contribuable de payer la taxe sur 25% du total des frais d'expédition et de manutention jugés imposables lors du contrôle, étant donné qu'il s'agit du premier contrôle du contribuable, je trouve une base pour accepter 50% de la taxe en tant que compromis raisonnable. L'évaluation sera révisée pour supprimer 50% de la taxe imposée sur les frais d'expédition et de manutention combinés. Toutefois, si le contribuable peut fournir des informations documentant les frais d'expédition réels, j'accepterai de supprimer tous ces frais de l'évaluation.
En conséquence, l'évaluation sera révisée comme indiqué ci-dessus et pourra l'être davantage si les contribuables peuvent fournir les documents demandés dans le présent document. Ces informations doivent être envoyées dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à la division Office Services du département, section Technical Services, P.O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282. Si ces informations ne sont pas reçues dans le délai imparti, la cotisation, révisée selon les modalités prévues, est immédiatement due et exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal