Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication de produits chimiques d'assainissement
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-11-1992
Mai 11, 1992
Re : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
[Déár~****************:]
Nous répondons à votre lettre d'octobre 7, 1991, dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client, * * * (le "contribuable" ") sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation des produits chimiques d'assainissement utilisés dans une installation de production de denrées alimentaires.
FAITS
Le contribuable exploite une installation de production alimentaire qui produit des repas surgelés et des aliments spéciaux. La loi fédérale exige que le contribuable nettoie et désinfecte tous les équipements utilisés dans la production des denrées alimentaires avec divers produits chimiques. Les produits chimiques d'assainissement sont utilisés dans le cadre des opérations quotidiennes de nettoyage et de désinfection de l'équipement de production directe et de transformation. Le contribuable demande une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation sur l'achat de produits chimiques d'assainissement.
ARRÊT
Va. Code § 58.1-608(A)(3)(b) prévoit une exemption dans la partie pertinente pour "machines, outils ... . les fournitures, utilisées directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente. Le terme " "used directly" est défini dans la loi Va. Code § 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus intégré de fabrication ou d'exploitation minière, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration". Le règlement de Virginie (VR) 630-10-63(C)(2) stipule en outre que "[Les équipements utilisés pour les essais sur la chaîne de production ou le contrôle de la qualité sont considérés comme des équipements de production exonérés.
Dans le cas présent, le contribuable utilise les produits chimiques pour nettoyer et désinfecter l'équipement de production utilisé dans le processus de production. Le fait que la législation fédérale exige la désinfection des équipements n'a aucune incidence sur l'application de l'exemption. Toutefois, étant donné qu'une désinfection inadéquate entraînerait la contamination des produits, les produits chimiques de désinfection constituent un élément indispensable de la fonction de contrôle de la qualité du processus.
En outre, alors que les fournitures utilisées pour l'entretien général, quelle qu'en soit la fréquence, sont soumises à la taxe, l'opération quotidienne de nettoyage et d'assainissement effectuée dans le cas présent est tellement spécialisée et étroitement liée à la fonction de transformation que la production ne peut avoir lieu que si le nettoyage et l'assainissement de l'équipement sont effectués. Ainsi, les fournitures utilisées pour le nettoyage et l'assainissement spécialisés de l'équipement de production peuvent être achetées en exonération. En revanche, les autres produits de nettoyage et les produits chimiques sont imposables.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal