Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Prescription de remboursement
Sujet
Paiement et remboursement,
Prescription
Date d'émission
05-01-1992
Mai 1, 1992
Re : § 58.1-1821 Application : Impôts sur le revenu des sociétés
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 12, 1991 dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu pour le * * * (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable déclare avoir déposé des déclarations modifiées le 1er octobre 15, 1979 pour les années d'imposition 1974 et 1975, demandant un remboursement de l'impôt sur le revenu de Virginia en raison d'un report en arrière d'une perte d'exploitation nette fédérale à partir du 1979. Les déclarations pour les années d'imposition susmentionnées ont fait l'objet de plusieurs audits, dont un litige non résolu (à l'époque) avec General Electric Company (concernant les revenus de la Domestic International Sales Corporation (DISC)), qui a depuis été résolu. Le contribuable n'a fait aucune demande à ce sujet jusqu'à la lettre d'avril 12, 1991 reçue par le département.
DÉTERMINATION
En raison du long délai pour porter cette affaire à l'attention du département, vous ne disposez d'aucun recours administratif ou judiciaire. Pour des raisons de commodité administrative, j'ai traité cette affaire comme une affaire Va. Code § 58.1-1821 demande de correction d'une évaluation erronée.
Le département n'a aucune trace de la réception des déclarations modifiées pour 1974 et 1975. Même si le département avait reçu les déclarations, en vertu de la loi Va. Code § 58-1118.1, comme alors en vigueur, l'absence d'action du département dans un délai de trois mois sur une déclaration modifiée demandant un remboursement est considérée comme une évaluation aux fins de l'exercice des voies de recours administratives en vertu de la loi Va. Code § 58-1118 (recodifié comme Va. Code § 58.1-1821) ou les recours judiciaires en vertu de la loi Va. Code § 58-1130 (recodifié en Va. Code § 58.1-1825).
En outre, le contribuable a intenté une action en justice contre le ministère à l'adresse 1980, sur la base des mêmes questions que celles qui étaient alors en suspens dans le cadre du litige relatif à la General Electric Company. Dans sa réponse de janvier 1981, le département a déclaré à l'époque qu'il n'avait pas connaissance de déclarations modifiées pour les années d'imposition 1974 et 1975.
Si le ministère n'émettait pas de chèque de remboursement, l'inaction du ministère aurait été considérée comme une évaluation de l'impôt supplémentaire pour le montant de la déclaration réclamée le janvier 15, 1980. En vertu de la loi Va. Code § 58-1118, le droit du contribuable à un allègement administratif a expiré 90 jours après l'évaluation présumée. Toutefois, le ministère a depuis longtemps pour politique d'accorder un allègement administratif tant que le contribuable est en droit de demander un allègement judiciaire. En vertu de la loi Va. Code § 58-1130, tel qu'il était alors en vigueur, le droit du contribuable de demander un redressement judiciaire a expiré le janvier 15, 1983.
Étant donné que votre premier contact avec le ministère concernant les demandes de remboursement a eu lieu à 1991, huit ans après l'expiration de votre droit de demander un redressement judiciaire, et onze ans après avoir été informé par le ministère qu'il n'y avait aucune trace de votre demande, je rejette votre demande de remboursement pour les déclarations des années d'imposition 1974 et 1975.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst, commissaire aux impôts
Décisions du commissaire fiscal