Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Prescription ; défaut de déclaration
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
05-01-1992
Mai 1, 1992
Re : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher**********
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 9, 1991 dans laquelle vous demandez une correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à votre client, * * * (le contribuable) et à ses sociétés affiliées, à la suite d'un audit du département pour la période allant de mai 1985 à mars 1991.
FAITS
Le contribuable est un hôpital à but non lucratif et/ou une société hospitalière à but non lucratif constituée dans le cadre d'une réorganisation d'entreprise de * * *. Avant la réorganisation de 1982, l'hôpital fonctionnait comme un hôpital à but non lucratif exonéré de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie en vertu de la loi Va. Code § 58.1-608(A)(7)(d). Après la réorganisation, le contribuable a poursuivi ses activités sous réserve de l'application de l'exonération, nonobstant le fait que certaines de ses sociétés affiliées sont exploitées à des fins lucratives. Toutefois, certaines sociétés affiliées du contribuable, qui n'ont encouru aucune responsabilité à la suite de ce contrôle, ont rempli des déclarations de taxe sur les ventes pour leurs activités de vente au détail. Les filiales sont des entités distinctes en termes de structure d'entreprise.
Les auditeurs du département ont évalué l'impôt pour une période de six ans conformément à la loi Va. Code § 58.1-634, en partant du principe que le contribuable n'a pas produit les déclarations appropriées après la réorganisation. Le contribuable conteste l'évaluation de la taxe pour la période allant de mai 1985 à avril 1988 comme étant invalide et demande que le commissaire fiscal exerce le pouvoir discrétionnaire que lui confère la section du code susmentionnée, car il estime que l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation continue de s'appliquer dans le contexte d'une réorganisation des fonctions hospitalières de l'entreprise.
DÉTERMINATION
En ce qui concerne le délai de prescription pour l'établissement de la taxe sur les ventes et l'utilisation, Va. Le code § 58.1-634 prévoit :
"[Le commissaire fiscal n'examine pas les registres d'une personne au-delà de la période de prescription de trois ans, à moins qu'il n'ait des preuves raisonnables de fraude ou des motifs raisonnables de croire que cette personne était tenue par la loi de déposer une déclaration et ne l'a pas fait.
La réorganisation du contribuable à l'adresse 1982 a donné lieu à la création d'entités affiliées distinctes chargées d'exercer les diverses activités de l'hôpital. En outre, les filiales, en tant qu'entités distinctes, sont juridiquement distinctes les unes des autres en ce qui concerne leur identité d'entreprise. Par conséquent, la déclaration de la taxe sur les ventes par une ou plusieurs sociétés affiliées du contribuable n'a aucune incidence sur l'obligation de déclaration d'une autre société affiliée qui aurait pu se croire exonérée de la taxe et ne pas être tenue de la déclarer. La question de l'exercice par le département de son pouvoir discrétionnaire dans l'évaluation des taxes des trois dernières années est discutée et exposée par le procureur général, comme indiqué dans votre lettre. (Va. Att'y Gen. Op. 601 (Jan. 11, 1983) et Op. 300 (Nov. 5, 1976)) Toutefois, la question a été abordée à la lumière des pratiques de dépôt d'une seule entreprise et non de celles d'une société mère et de ses filiales affiliées.
Comme le permet la loi Va. Code § 58.1-634, la politique du département est d'appliquer le délai de prescription de six ans lorsque les dossiers du département indiquent qu'aucune déclaration n'a été déposée par une personne morale spécifique. Par conséquent, j'estime que les cotisations du ministère sont correctes.
Compte tenu des montants substantiels des cotisations en cause, Va. Code § 58.1-105 autorise le commissaire aux impôts à accepter des offres de compromis pour des impôts dont la responsabilité ou la recouvrabilité est douteuse. Si vous souhaitez faire une offre, veuillez fournir des informations concernant la situation financière du contribuable à la Division de la politique fiscale du département, à l'adresse P.O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal