Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; professionnels ou personnels ; dossiers médicaux
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-01-1992
Mai 1, 1992
Re : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher************** :
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 11, 1991 dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation de votre client * * * (le "contribuable" ") pour la période allant de janvier 1988 à juin 1990.
FAITS
Le contribuable, qui exerce une activité d'examen, de recherche, de récupération et de fourniture de copies de dossiers médicaux en réponse à des demandes adressées à ses clients hospitaliers par des tiers, a récemment fait l'objet d'un contrôle qui a révélé qu'il n'avait pas collecté la taxe sur les ventes sur ses ventes de copies de dossiers médicaux. Les tiers, y compris les avocats, les particuliers, les compagnies d'assurance, etc., sont facturés directement pour les copies fournies par le contribuable.
Le contribuable souligne que si une demande peut porter sur l'ensemble des antécédents médicaux d'un patient, il s'agit généralement d'une demande d'informations diagnostiques spécifiques et techniques. Ainsi, le processus d'extraction des dossiers médicaux est un processus à forte intensité de main d'œuvre et est effectué par des spécialistes qualifiés. Une fois la recherche terminée, le document pertinent est copié sur les photocopieuses du contribuable.
Le contribuable soutient qu'il fournit un service exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu de la Va. Code § 58.1-608(a)(5)(a) et n'est donc pas tenu de collecter et de reverser la taxe sur ces produits. En outre, le contribuable soutient que, puisque Va. Le code § 8.01-413 fixe les frais de copie des dossiers médicaux et ne mentionne pas la taxe sur les ventes, l'Assemblée générale a dû considérer qu'il s'agissait de la fourniture d'un service non imposable. En conséquence, elle conteste sa récente évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
DÉTERMINATION
Le département a précédemment statué dans l'affaire P.D. 90-224 (12/13/90) que les copies de dossiers médicaux vendues à des tiers sont considérées comme des ventes taxables de biens meubles corporels par opposition à des services non taxables sur la base d'un examen du test "true object' tel que prévu dans le règlement de Virginia (VR) 630-10-97.1. Bien que le contribuable fournisse des services professionnels dans le cadre de ses activités, le "véritable objet de la transaction est le produit final des services du contribuable, à savoir la copie tangible des dossiers médicaux. Par conséquent, la taxe a été correctement appliquée lors de l'audit.
Toutefois, dans les cas où le contribuable vend des copies de dossiers médicaux à des hôpitaux sans but lucratif, il peut le faire en exonération de la taxe en tant que Va. Le code § 58.1-608(A)(7)(d) prévoit une exonération pour les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par un hôpital ou une maison de repos agréée à but non lucratif. En outre, les copies de dossiers médicaux fournies en réponse à des demandes directes d'un tribunal ne sont pas imposables en tant que vente à une entité gouvernementale exonérée de l'impôt sur les ventes en vertu de la loi Va. Code § 58.1-608(A)(1)(e).
Bien que le contribuable soutienne que, depuis la loi Va. Code § 8.01-413 ne mentionne pas la taxe sur les ventes, l'Assemblée générale a dû considérer la fourniture de copies de dossiers médicaux comme la fourniture d'un service non imposable, les ventes de biens meubles corporels sont généralement imposables à moins qu'elles ne soient spécifiquement exonérées en vertu de la loi Va. Code § 58.1-608. Puisqu'il n'y a pas d'exemption en vertu de l'article du code susmentionné et en l'absence de toute autre disposition exemptant de telles ventes dans la loi Va. Code § 8.01-413, la fourniture de dossiers médicaux est considérée comme une vente taxable.
En outre, bien qu'il n'y ait pas de mention spécifique à ce sujet dans la Code de VirginieLes agences de l'État sont généralement tenues de s'enregistrer pour la collecte de la taxe sur les ventes de biens meubles corporels, comme l'explique le règlement de Virginia (VR) 630-10-45. Par exemple, le département est tenu de percevoir la taxe sur les ventes du Code de Virginie ainsi que diverses publications. Toutefois, les ventes de "documents officiels' tels que les copies de chartes d'entreprise, les actes de naissance et de décès, etc. sont exonérées de la taxe.
En outre, vous avez fait référence à une affaire jugée par un commissaire adjoint de l'Industrial Commission of Virginia qui a déterminé que la fourniture de dossiers médicaux était un service non imposable. Toutefois, le département n'a pas été consulté dans le cadre de cet avis et la décision prise n'est pas contraignante pour le département.
En conséquence, bien que la taxe ait été appliquée de manière appropriée dans la présente évaluation, l'évaluation du contribuable sera révisée pour supprimer les ventes de dossiers médicaux aux hôpitaux à but non lucratif et les dossiers médicaux demandés directement par un tribunal, le cas échéant. Un avis d'imposition révisé sera envoyé au contribuable dès que possible.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal