Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Système de radiomessagerie ; Contrats de maintenance
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-27-1992
Avril 27, 1992
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à notre lettre d'octobre 30, 1991, dans laquelle vous demandez la correction d'une récente évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation de votre entreprise, ************** (le contribuable ").
FAITS
Le contribuable a pour activité la fourniture d'un service de réponse téléphonique aux clients. Les clients peuvent s'inscrire à des services de radiomessagerie afin de recevoir leurs messages dès qu'ils sont reçus par le contribuable. Les téléavertisseurs sont vendus ou loués aux clients. En outre, le contribuable possède une filiale qui est un opérateur radio autorisé auprès de la State Corporation Commission.
Le contribuable conteste trois aspects du contrôle : l'application de la taxe aux téléavertisseurs utilisés dans les services de radiomessagerie, la taxabilité d'un accord de garantie spécifique et le refus de l'exonération de la radiodiffusion en faveur du contribuable. En outre, elle demande une révision de l'évaluation en ce qui concerne les piles des signaux sonores et le papier des imprimantes à messages.
DÉTERMINATION
J'aborderai ci-dessous chacun des domaines contestés :
Taxe sur les papiers : Règlement de Virginia (RV) 630-10-102.2 prévoit que, bien que les frais de fourniture de services de radiomessagerie soient considérés comme des frais de services et ne soient donc pas imposables, les personnes qui fournissent ces services sont les consommateurs des appareils de radiomessagerie et de tous les autres biens utilisés pour fournir le service de radiomessagerie et doivent payer la taxe sur l'achat de ces biens. Bien que le contribuable admette qu'il a eu tort de ne pas payer la taxe sur les achats d'appareils de radiomessagerie, il demande que la pénalité imposée pour ces achats soit annulée puisqu'il s'agissait d'une nouvelle activité pour lui. Il souligne que le contribuable a commencé à louer et à vendre des pagers deux ans après le précédent contrôle de la taxe sur les ventes.
Étant donné qu'il s'agissait d'un nouveau domaine pour le contribuable, j'accepte de renoncer à la pénalité imposée pour l'achat d'appareils de radiomessagerie.
Contrat de garantie - L'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux contrats de maintenance est définie dans le règlement de Virginia (VR) 630-10-62.1, dont vous trouverez ci-joint une copie. En vertu du règlement, les contrats prévoyant uniquement la fourniture d'un service de réparation par le vendeur du contrat ne sont pas soumis à la taxe ; toutefois, les contrats qui prévoient en tout ou en partie la fourniture de pièces de rechange ou de remplacements pour le bien couvert sont soumis à la taxe sur la base de leur prix de vente total.
En l'espèce, le contrat d'entretien prévoit le remplacement des pièces défectueuses si elles sont renvoyées au concessionnaire dans les 10 jours ouvrables suivant la réception par le contribuable du matériel de remplacement. Ainsi, étant donné que le contribuable a le droit de recevoir des biens meubles corporels (pièces de rechange) dans le cadre du contrat, le coût total du contrat d'entretien est soumis à la taxe.
Exemption pour la radiodiffusion : Va. Code § 58.1-608(a) (6) (b) prévoit une exonération de la taxe pour :
[le matériel de radiodiffusion et ses pièces et accessoires, ainsi que les tours utilisées ou destinées à être utilisées par des sociétés commerciales de radio et de télévision, des systèmes de télévision par câble ou des entreprises soumises à la réglementation et au contrôle de la Commission fédérale des communications, ainsi que le matériel d'amplification, de transmission et de distribution utilisé ou destiné à être utilisé par des systèmes de télévision par câble.
À l'exception des systèmes de télévision par câble, l'exonération ne s'applique généralement pas aux entreprises qui distribuent des signaux à un nombre limité d'abonnés, par exemple les entreprises qui transmettent de la musique de fond et celles qui fournissent certains services de communication par satellite à des clients abonnés.
. Winchester TV Cable Co. v. Commissaire aux impôts de l'État, 216 Va. 286 217 S.E. d ( ), la Cour suprême de Virginia, en interprétant l'article du code susmentionné, a défini broadcasting comme to make widely known : to disseminate or distribute widely or at random ... to send out from a transmitting station (a radio or television program) for an unlimited number of receivers.2 619 1973"" "" La Cour a également défini "broadcast" comme "rendu public par le biais de la radio ou de la télévision."
En outre, la Cour dans l'affaire WTAR Radio-TV Corporation v. Commonwealth de Virginie, et al217 Va. 877 234 S.E. d ( ) a défini broadcast comme l'action d'envoyer des sons ou des images par transmission radio ou télévision ....2 245 1977 "" " pour la réception générale." En outre, la loi fédérale sur les communications définit la radiodiffusion "" comme "la diffusion de communications radio destinées à être reçues par le public, directement ou par l'intermédiaire de stations relais." 47 U.S.C.A. § 153(o) (1970)
En l'espèce, le contribuable lui-même n'est pas une entreprise réglementée par la Federal Communications Commission et n'est pas engagé dans la transmission de ses propres signaux. Il ne peut donc pas bénéficier de l'exemption pour la radiodiffusion. En revanche, ses signaux sont transmis par sa filiale qui possède l'équipement de transmission et qui est une société de service public répondant à la définition d'entreprise de télécommunications de la loi Va. Code § 58.1-400.
En ce qui concerne la qualification de la filiale du contribuable pour l'exemption en matière de radiodiffusion, veuillez noter que si tous les récepteurs de radiomessagerie captent le signal émis par la filiale, étant donné que chaque récepteur de radiomessagerie du système a son propre code unique, seule la personne appelée reçoit une alerte. Ainsi, la filiale ne diffuse pas de signaux directement au grand public, mais seulement aux clients qui se sont engagés à recevoir des services de radiomessagerie. Ainsi, l'exonération de la radiodiffusion ne s'applique pas et la filiale est redevable de la taxe sur les ventes et l'utilisation de son équipement de transmission, etc. avant janvier 1, 1989. À partir de cette date, la filiale peut bénéficier de l'exonération prévue par la loi Va. Code § 58.1-608(a) (3) (c) - l'exonération des sociétés de services publics - et peut acheter ou louer des biens meubles corporels pour les utiliser ou les consommer directement dans le cadre de son service public exonéré de la taxe.
En conséquence, les achats de matériel de radiodiffusion effectués par le contribuable ont été jugés imposables à juste titre dans le cadre de l'audit.
Ajustement pour les piles de téléavertisseurs et le papier pour imprimante de messages : Le contribuable soutient qu'une partie des piles et du papier pour imprimante achetés en exonération de la taxe par le contribuable et inclus dans l'évaluation de la vérification ont été revendus à des clients et que la taxe sur les ventes a été perçue à ce titre. En conséquence, vous demandez la rectification de la cotisation. Veuillez noter que l'évaluation a été ajustée par le vérificateur le 22, 1991 pour supprimer les éléments sur lesquels la taxe avait été perçue.
En conséquence, la cotisation sera révisée comme expliqué ci-dessus et un avis de cotisation révisé sera envoyé au contribuable dès que possible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal