Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Utilisation ou stockage ; modification de l'équipement en Virginia
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-27-1992
Avril 27, 1992
Re : Ventes & Taxe d'utilisation
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois d'octobre 23, 1991, dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de juillet 1987 à mai 1990.
FAITS
* * * (le contribuable) a pour activité principale la fabrication de matériel d'entretien des voies ferrées. Le contribuable a passé un contrat avec une société de chemin de fer située en dehors de Virginia pour l'entretien des voies ferrées hors de l'État. Afin d'exécuter le contrat, le contribuable a dû acheter deux pièces d'équipement d'entretien des voies ferrées auprès de l'usine de fabrication située à l'étranger, qui est constituée en société distincte. Le matériel a été livré à Hampton Roads, en Virginia. Lors de la livraison, il a été constaté que l'équipement était réglé pour maintenir les rails européens, c'est-à-dire Coupleurs européens. Afin de poursuivre le transport sur les rails américains jusqu'au chantier, il a d'abord fallu les équiper d'attelages nationaux. Cette modification a eu lieu dans l'usine du contribuable à Chesapeake, en Virginia. La livraison et les modifications ayant eu lieu en Virginia, la taxe d'utilisation de Virginia a été appliquée à l'équipement. Le contribuable s'oppose à l'imposition de l'équipement au motif que l'équipement n'a jamais été "mis en service' ou "utilisé pour la première fois' en Virginia, et que le contribuable n'a jamais eu l'intention d'utiliser, de stocker ou d'inventorier l'équipement en Virginia.
DÉTERMINATION
Va. Code § 58.1-604 traite de l'imposition de l'utilisation et stipule, en partie, ce qui suit :
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- En plus de toutes les autres taxes et redevances imposées par la loi, une taxe de trois et demi pour cent est prélevée et imposée sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans le Commonwealth, ou sur le stockage de ces biens en dehors du Commonwealth en vue de leur utilisation ou de leur consommation dans le Commonwealth :
Va. Code § 58.1-602 définit "use' comme "the exercise of any right or power over tangible personal property incident to the ownership thereof. C'est nous qui soulignons.
Compte tenu de ce qui précède, le règlement de Virginia (VR) 630-10-51 (copie ci-jointe) traite du commerce interétatique et la sous-section B de ce règlement stipule ce qui suit :
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- Transaction imposable en Virginia. La taxe s'applique à la première utilisation en Virginia de biens meubles corporels achetés ailleurs dans le cadre d'une transaction qui aurait été taxée si la transaction avait eu lieu en Virginia, indépendamment du fait que ces biens ont pu être ou peuvent être utilisés dans le cadre du commerce interétatique, .... Toute taxe due en raison de la première utilisation en Virginia peut faire l'objet d'un crédit pour des taxes similaires payées ailleurs.
- Transaction imposable en Virginia. La taxe s'applique à la première utilisation en Virginia de biens meubles corporels achetés ailleurs dans le cadre d'une transaction qui aurait été taxée si la transaction avait eu lieu en Virginia, indépendamment du fait que ces biens ont pu être ou peuvent être utilisés dans le cadre du commerce interétatique, .... Toute taxe due en raison de la première utilisation en Virginia peut faire l'objet d'un crédit pour des taxes similaires payées ailleurs.
Bien que le bien en question ait été destiné à être utilisé en dehors de Virginia, la Cour suprême de Virginia a déclaré dans l'affaire Commonwealth v. Miller-Morton, 220 Va. 852, 263 S.E.2d 413 (1980), que :
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Si un fait générateur de l'impôt se produit en Virginia, la livraison ultérieure d'un bien en dehors de cet État n'immunise pas le fait générateur de l'impôt.
Si vous avez des questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal