Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Acheteur de services d'impression ; Entreprise de publicité
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-23-1992
Avril 23, 1992
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Je réponds à votre lettre de septembre 16, 1991 dans laquelle vous demandez le réexamen de ma décision du mois d'août 30, 1991 (P.D. 91-197) concernant une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour * * * * * (le contribuable).
FAITS
Le contribuable est une entreprise de publicité, de marketing et de relations publiques qui achète des travaux d'impression pour le compte de ses clients. Le contribuable demande une correction d'une cotisation pour la période d'octobre 1987 à septembre 1990 pour la taxe sur les ventes et l'utilisation de matériel imprimé acheté pour le compte de ses clients. Le contribuable soutient que le P.D. 88-62 (4/6/88) auquel il est fait référence dans la lettre du mois d'août 30, 1991 n'est pas applicable en l'espèce.
En outre, le contribuable demande si le département fait une distinction entre les achats de médias par les agences de publicité et les achats effectués par les entreprises non publicitaires.
DÉTERMINATION
Comme le prévoient les D.P. 88-62, une entreprise de publicité est réputée être l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de la fourniture de services de publicité. Le règlement de Virginia (VR) 630-10-3 prévoit spécifiquement que la taxe s'applique aux achats d'impression, que les documents imprimés soient ou non destinés à être distribués en dehors de l'État. Par conséquent, les imprimés achetés par une agence de publicité pour le compte d'un client sont soumis à la taxe, que les imprimés soient destinés à un client établi ou non dans l'État, et indépendamment de l'existence d'une exonération dont pourrait bénéficier le client.
Bien que le contribuable ait pu demander à l'imprimeur d'expédier les documents imprimés au client en dehors de l'État, le contribuable était l'acheteur légal des documents imprimés et assujetti à la taxe comme indiqué ci-dessus. L'exemption relative au commerce interétatique n'est pas applicable car la fourniture de services de publicité dans les médias n'est pas considérée comme une vente de biens meubles corporels et ne servirait donc pas à exempter la transaction.
Les imprimés achetés par une agence de publicité pour une campagne non publicitaire et destinés à être revendus à un client peuvent être achetés en franchise de taxe au titre de l'exonération de la revente. Ce n'est que dans un tel cas que l'exemption de commerce interétatique prévue par la loi Va. Code § 58.1-608(A)(10)(d) ou l'exemption pour les imprimés destinés à être distribués en dehors de l'État en vertu de la loi Va. Code § 58.1-608(A)(6)(d) s'appliquent éventuellement.
Les services de publicité sont exonérés de la taxe sur les ventes et de la taxe sur l'utilisation en Virginia, que l'entreprise de publicité soit située à l'intérieur ou à l'extérieur du Commonwealth. Ainsi, un client de Virginia recevant des services publicitaires d'une entreprise de publicité située en dehors de l'État ne serait pas redevable de la taxe d'utilisation sur ces services et un client situé en dehors de l'État n'aurait pas à payer la taxe de vente de Virginia sur les services fournis par une entreprise de publicité de Virginia.
C'est au contribuable qu'il incombe de prouver que la taxe ne s'applique pas. Chaque transaction d'achat ou de vente est indépendante et doit être analysée individuellement pour déterminer comment la taxe s'applique. Par conséquent, à moins qu'un contribuable puisse démontrer que la transaction est un achat exonéré, la taxe s'applique.
Enfin, le ministère a estimé que lorsqu'une entreprise de publicité passe un contrat avec un photographe pour la fourniture de photographies spécifiques destinées à être utilisées dans la campagne publicitaire d'un client spécifique, le photographe agit en tant qu'entreprise de publicité "" dans le cadre des RV 630-10-3. Par conséquent, toutes les photographies achetées par l'entreprise de publicité spécifiquement pour une campagne, et fournies par la suite à son client, bénéficient de l'exonération de la taxe.
Par conséquent, je demande à la section des services techniques du département et au bureau du district de Richmond d'examiner l'audit du contribuable et d'apporter toutes les modifications nécessaires à ce sujet. Il est possible que des informations supplémentaires soient demandées au contribuable afin de vérifier que les photographies ont été achetées pour une campagne publicitaire spécifique. À l'issue de cet examen, un avis d'imposition révisé sera envoyé au contribuable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal