Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Matériaux industriels ; publication de magazines et de bulletins d'information
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-23-1992
Avril 23, 1992
Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher*************
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 25, 1991, dans laquelle vous demandez le remboursement de la taxe sur les ventes précédemment payée à divers fournisseurs dans le cadre de la publication d'un magazine et d'un rapport par votre société, ********** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable édite diverses publications à des intervalles moyens ne dépassant pas trois mois. Alors que l'impression est réalisée en interne pour le site ********** (le bulletin d'information "" ), elle passe un contrat avec un tiers pour l'impression du site ***** (le magazine "" ).
Le magazine est une publication bimestrielle avec un numéro spécial du guide de l'acheteur pour la septième année. Il est distribué gratuitement aux abonnés des États-Unis et disponible pour une somme modique aux abonnés hors Amérique du Nord. Bien qu'il soit publié par le contribuable, il est imprimé par une autre société. Les sorties Linotron pour les copies prêtes à photographier et les séparations de couleurs sont également réalisées par d'autres sociétés. Le reste de la production du magazine est réalisé presque exclusivement en interne à l'aide de logiciels et de matériel de publication assistée par ordinateur.
La lettre d'information est une publication hebdomadaire sur le marketing et la gestion. Le contribuable fait imprimer par une autre société les jaquettes qui sont insérées dans la publication, mais il gère le reste de l'impression en interne.
Le contribuable demande le remboursement de la taxe sur les ventes précédemment payée pour la production des publications susmentionnées.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-608(A)(3)(b)(v) prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à l'équipement, à l'impression ou aux fournitures utilisés directement pour produire une publication décrite dans la sous-section 6 c, qu'elle soit finalement vendue au détail ou pour la revente ou la distribution sans frais.
Une publication est décrite dans la sous-section 6 c comme toute publication publiée quotidiennement ou régulièrement à des intervalles moyens n'excédant pas trois mois, ainsi que les suppléments publicitaires et tout autre imprimé distribué en fin de compte avec ces publications ou en tant que partie de celles-ci, à l'exception des ventes en kiosque qui sont imposables. Le terme est également défini dans la réglementation de Virginie (VR) 630-10-73 comme "toute compilation écrite d'informations accessibles au grand public... [mais] n'inclut pas les documents de référence généraux et leurs mises à jour périodiques." Cette exonération s'étend également aux encarts ou suppléments publicitaires et autres imprimés distribués avec ou dans le cadre d'une publication non imposable.
L'examen des publications soumises par le contribuable révèle que le magazine et le bulletin d'information peuvent bénéficier de l'exemption de publication et qu'ils peuvent également bénéficier de l'exemption d'impression. Ainsi, le contribuable peut acheter du matériel, des impressions ou des fournitures utilisés directement pour la production de ces publications en exonération de la taxe. Les frais de mise en page Linotron et de séparation des couleurs sont exonérés dans le cadre de l'impression du magazine et les jaquettes qui accompagnent le bulletin d'information peuvent être achetées en exonération de la taxe. En outre, les cartes postales tarifaires et doubles imprimées pour le magazine ainsi que les enveloppes et les étiquettes utilisées pour l'envoi du magazine peuvent également être achetées en exonération de la taxe. Vous devez noter que le contribuable n'est pas tenu de percevoir la taxe sur les ventes pour ses abonnements nationaux à l'une ou l'autre de ces publications.
Le terme "utilisé directement" est défini dans la RV 630-10-63(b)(2) comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré, mais à l'exclusion des activités accessoires telles que l'entretien général, la gestion et l'administration." En outre, lorsqu'un même bien meuble corporel est utilisé dans deux activités différentes, dont l'une fait immédiatement partie du processus de production industrielle (exonérée) et l'autre non (taxable), la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique intégralement lorsque la majeure partie de l'utilisation du bien (cinquante pour cent ou plus) se fait dans le cadre d'activités non exonérées. Ainsi, pour autant que le matériel informatique, les logiciels et la photocopieuse auxquels vous faites référence dans votre lettre soient utilisés cinquante pour cent ou plus du temps dans le cadre d'activités exonérées, ils auraient également pu être achetés en exonération de la taxe.
En conséquence, je considère qu'il y a lieu de rembourser au contribuable la taxe sur les ventes payée par erreur sur divers achats, comme indiqué dans le présent document, concernant son magazine et sa lettre d'information et sous réserve de la prescription de trois ans, à condition que vous fournissiez des documents supplémentaires (par exemple, des copies de factures, etc.) à l'appui de votre demande de remboursement. Cette documentation doit être soumise, dans un délai de 30 jours, à la division Office Services du département, Technical Services Section, P. O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/5628H
Décisions du commissaire fiscal