Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes occasionnelles, y compris fusions ; vente de restaurants
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-29-1992
29 décembre 1992
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Dear********************
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois d'août 3, 1992 dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes pour ************* (la société "" ).
FAITS
La société est un franchiseur multinational d'une chaîne de restauration rapide. La société possède et exploite également plusieurs restaurants de restauration rapide en Virginia, dont certains ont été vendus à des franchisés
Au cours de l'année civile 1989, la société a vendu cinq restaurants à un franchisé en une seule transaction. Au cours de l'année civile 1990, la société a vendu un total de cinq restaurants supplémentaires à deux autres franchisés dans le cadre de deux transactions distinctes. La société a continué à détenir et à exploiter d'autres restaurants en Virginie après les ventes de 1989 et 1990.
La société a omis de collecter et de verser la taxe sur les ventes des restaurants. Le département a imposé à la société les taxes dues sur les ventes. La société conteste l'imposition de la taxe sur les ventes en faisant valoir que les transactions sont des ventes occasionnelles et qu'elles sont donc exonérées d'impôt.
DÉTERMINATION
Conformément à la loi Va. Code §58.1-608(10)(b) les ventes occasionnelles sont exonérées de la taxe sur les ventes. Telle que définie dans la loi Va. Code §58.1-602, une vente occasionnelle est la vente d'un bien meuble corporel qui n'est pas détenu ou utilisé par un vendeur dans le cours normal d'une activité qui oblige le vendeur à s'enregistrer pour collecter la taxe sur les ventes et l'utilisation. Une vente occasionnelle comprend également la vente de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise qui ne fait pas partie d'une série de ventes en nombre suffisant pour être considérée comme une activité nécessitant la détention d'un certificat d'immatriculation par le vendeur.
Contrairement aux affirmations de la société, la disposition relative aux ventes occasionnelles n'est pas une loi corrective ; il s'agit d'une exonération de la taxe, qui, selon la jurisprudence bien établie de la Virginie doit doivent être interprétées strictement en faveur de l'autorité fiscale. Voir Commonwealth de Virginie c. Community Motor Bus, 214 VA. 155 (1973).
Contrairement aux affirmations de la société, les transactions en l'espèce sont clairement envisagées dans le règlement de Virginia (VR) 63010-75, qui interprète l'exemption légale pour les ventes occasionnelles. Le paragraphe (B) (2) du règlement indique clairement qu'une vente n'est pas exemptée uniquement parce que l'article vendu peut être d'une catégorie différente de la marchandise qu'il/elle vend régulièrement." En outre, l'exemple 2 du règlement est directement en phase avec les transactions actuelles en décrivant comme imposable une vente d'actifs utilisés dans le cadre d'une activité commerciale enregistrable.
Même en acceptant, pour les besoins de l'argumentation, l'affirmation de la société selon laquelle les quatre critères énoncés dans la sous-section B de la RV 630-10-75 doivent être lus au disjonctif (une proposition que j'ai rejetée dans des documents publics antérieurs), sur la base des faits des transactions, la société ne satisfait à aucun des critères. (1) En raison de ses activités quotidiennes de vente au détail, elle réalise manifestement des ventes plus de trois fois par an ; (2) les actifs concernés par les transactions ont été clairement utilisés dans le cadre de l'activité commerciale enregistrable de la société ; (3) les transactions ne représentaient qu'une partie des actifs de la société en Virginie ; et (4) les transactions ne représentaient pas la réorganisation ou la liquidation complète de l'activité commerciale de la société en Virginie.
Des arguments similaires à ceux avancés par la société dans des situations de fait pratiquement identiques ont été rejetés dans de nombreux documents publics, P.D.D. 92-5 (mars 13, 1992), P.D. 89-307 (novembre 7, 1989), P.D. 88-55 (avril 4, 1988), P.D. 87-56 (février 27, 1987), et P.D. 85-35 28, 1985, copies jointes).
Sur la base de cette substantiel Je ne vois aucune raison d'accorder un allègement des cotisations. Comme les faits entourant les transactions sont clairs, de même que la politique du ministère à l'égard de ces transactions, une audience sur la question semblerait d'une valeur limitée. Toutefois, si vous souhaitez toujours une audition, la société peut contacter notre personnel chargé de la politique fiscale à l'adresse ******* dans un délai de dix jours à compter de la réception de la présente lettre. Si nous n'avons pas de nouvelles de la société au cours de cette période, un avis d'imposition révisé, reflétant le paiement précédent de la société et les intérêts courus sur l'impôt qui n'a pas été payé, sera émis et les mesures de recouvrement seront relancées.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6337O
Décisions du commissaire fiscal