Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Frais forfaitaires ; vente et installation de produits de clôture
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-28-1992
28 décembre 1992
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
Je réponds ainsi à la lettre de janvier 14, 1992 dans laquelle *********** (le contribuable) demande le réexamen de ma décision de décembre 21, 1991 concernant l'évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
FAITS
Le contribuable vend et installe des produits de clôture, mais ne mentionne pas séparément les frais d'installation sur la facture de ses clients. À des fins de tenue de registres internes, le contribuable détaille le coût des matériaux et les frais de fabrication/installation et ne verse la taxe que sur le coût des matériaux.
Le contribuable a été informé par lettre datée de février 4, 1986 de la méthode à suivre pour percevoir la taxe lorsque les frais d'installation sont un élément du prix de vente. Toutefois, dans le cadre de ce contrôle de quatrième génération, le contribuable continue de facturer ses clients selon une méthode forfaitaire. Le contribuable demande le réexamen de la décision précédente au motif que, bien que la société elle-même ait été correctement informée de la méthode correcte de facturation, il y a eu un changement de responsables et les dirigeants actuels ne devraient pas être liés par l'avis écrit donné à la direction précédente.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-610(D) prévoit dans sa partie pertinente que "[a]any person selling fences...shall be deemed to be a retailer...whether he sells to and installs such items for contractors or other customers and whether or not such retailer fabricates such items." La réglementation de Virginie (VR) 630-10-27(B) stipule que "[a]any person who sells tangible personal property at retail and installs such property as part of or incidental to the sale is a retailer and is required to add the sales tax to the sales price. La taxe ne s'applique pas aux frais d'installation lorsqu'ils sont mentionnés séparément sur la facture de vente. Si les frais d'installation ne sont pas indiqués séparément, la taxe doit être calculée sur le montant total des frais.." Le règlement susmentionné énonce clairement l'exigence selon laquelle les frais d'installation doivent être indiqués séparément pour que ces frais puissent être exonérés de la taxe. Par conséquent, lorsque le contribuable n'indique pas ces frais sur la facture de son client, il ne se conforme que partiellement à l'exigence réglementaire.
En ce qui concerne la notification préalable du département, le fait que l'ancien président ait été séparé de la société et de toute responsabilité de gestion à compter du mois d'avril 30, 1991 ne permet pas au contribuable de bénéficier du statut d'audit de première génération. Selon l'accord de séparation présenté, un ancien associé a pris le contrôle total de la gestion de la société à la date susmentionnée. Ce changement est intervenu alors que la société poursuivait ses activités et n'a pas affecté la continuité de l'entreprise. Ainsi, le contrôle d'une entreprise qui a connu un changement de parties responsables mais qui continue à exercer ses activités de la même manière et dans le même but que lors d'un contrôle antérieur est soumis à un degré plus élevé de conformité en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation. En outre, le changement de responsables n'a pas d'incidence dans ce cas, étant donné que ce changement est intervenu après la période d'audit en question.
Par conséquent, il n'y a aucune raison de considérer qu'il s'agit d'un premier contrôle "" du contribuable aux fins de la question contestée et de l'exonération des pénalités. En outre, le contribuable est informé que les contrôles futurs seront effectués sur la base des informations figurant au recto de la facture du client et que la taxe sera calculée sur le montant total des factures pour lesquelles les frais d'installation ne sont pas indiqués séparément. J'ai joint des copies des lois et règlements applicables pour votre information.
Sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucune raison d'ajuster ma décision précédente et, par conséquent, l'évaluation est due et payable dans son intégralité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/5298J
Décisions du commissaire fiscal