Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Non lucratif Critères d'exemption pour les ventes occasionnelles
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-28-1992
28 décembre 1992
Objet : Demande de décision : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 25, 1992 dans laquelle vous demandez le réexamen d'une décision antérieure du commissaire, P.D. 92-91 (6/5/92), dans laquelle le département a décidé que l'événement annuel de célébration des arts parrainé par votre organisation, *********** (le contribuable "" ), ne remplit pas les conditions requises pour être exempté de la taxe sur les ventes au détail en tant que vente occasionnelle.
FAITS
Dans l'affaire P.D. 92-91, le département a déterminé que l'événement du contribuable - une célébration des arts "de onze jours" au cours de laquelle tous les types de musique et une variété de danse sont présentés, des beaux-arts et de l'artisanat sont exposés, des activités pratiques pour les enfants sont proposées et du théâtre est présenté - ne peut pas être considéré comme une "vente occasionnelle." Plus précisément, il a été déterminé que l'événement relevait de la catégorie des "foires, marchés aux puces, cirques et carnavals." Le contribuable tente de distinguer son événement des foires, etc., et maintient qu'il s'agit d'un événement unique qui devrait être exonéré de la taxe.
ARRÊT
Sur la base de l'examen de votre lettre récente, je continue à ne pas trouver de base pour conclure que l'événement du contribuable peut être considéré comme une vente occasionnelle. Le règlement de Virginie (VR) 630-10-38 stipule que "[a]any person selling tangible personal property at fairs, flea markets, carnivals, circuses, etc. doit détenir un certificat d'enregistrement pour percevoir la taxe sur les ventes et est tenu de percevoir et de verser la taxe sur toutes ces ventes." (C'est nous qui soulignons). Cette disposition s'applique donc non seulement aux types d'événements énumérés, mais aussi à d'autres types d'événements similaires. Cette disposition a pour but d'éviter que les concessionnaires participant à ces événements ne soient placés dans une position concurrentielle avantageuse par rapport aux autres concessionnaires enregistrés dans la communauté.
Bien qu'il ne s'agisse évidemment pas d'un marché aux puces, d'un cirque ou d'un carnaval, l'événement organisé par le contribuable peut être assimilé à une foire ou à un événement similaire, car il propose des divertissements familiaux, des compétitions sportives, de la musique, de l'art et de l'artisanat, des activités pour les enfants et d'autres événements.
En outre, le département a toujours exigé la perception de la taxe sur les ventes réalisées lors d'événements de longue durée, tels que le festival de onze jours du contribuable. Des événements d'une telle durée ont clairement le potentiel de placer d'autres concessionnaires locaux dans une situation de désavantage concurrentiel et offrent un contraste évident avec la décision 1990 citée par le contribuable dans sa demande de décision (qui concernait un événement de deux jours).
Cependant, comme indiqué dans ma lettre de juin 5, 1992, le contribuable peut acheter des biens meubles corporels pour les utiliser et les consommer lors de son festival ainsi que tout au long de l'année, conformément à la loi Va. Code §58.1-608(A)(9)(k).
Je regrette de ne pouvoir vous donner une réponse plus favorable. Toutefois, vous devez savoir qu'en vertu des principes établis par les tribunaux, l'imposition est la règle et l'exonération l'exception. Ainsi, les exonérations de la taxe sont interprétées de manière stricte.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6471H
Décisions du commissaire fiscal