Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Taxe de franchise du district de Columbia ; société S ; cotisation supplémentaire
Sujet
Perception de la taxe,
Crédits
Date d'émission
12-28-1992
28 décembre 1992
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear*****************
Je réponds ainsi à votre lettre de septembre 14, 1992 au nom de vos clients, ************* (les contribuables "" ), dans laquelle vous me demandez de reconsidérer la décision énoncée dans ma lettre du mois d'août 17, 1992 refusant votre demande de correction d'une évaluation émise à l'égard des contribuables pour l'année d'imposition 1989.
FAITS
Les contribuables, qui résident en Virginie, ont déposé leur déclaration d'impôts 1989 en avril de l'année 1990. Les contribuables ont demandé un crédit pour leur part proportionnelle des taxes de franchise payées au District de Columbia par une société S dans laquelle les contribuables détiennent des actions. L'examen initial de la déclaration par le département au moment de son dépôt n'a pas permis de détecter le fait que les contribuables ont demandé à tort un crédit pour les taxes de franchise du district de Columbia payées par la S corporation.
En juillet de l'année 1991, le département a examiné la déclaration des contribuables ( 1989 ) et a découvert que les contribuables avaient incorrectement demandé un crédit pour les taxes de franchise payées au District de Columbia. Sur la base de cet examen, le département a conclu que les contribuables étaient redevables d'impôts supplémentaires.
J'ai abordé la question de la validité de l'évaluation à l'encontre des contribuables dans la lettre datée du mois d'août 17, 1992. J'ai alors conclu que l'évaluation était valable. Vous m'avez demandé de reconsidérer cette même question.
DÉTERMINATION
Au cours de la session législative 1991, l'Assemblée générale a adopté un amendement à la loi Va. Code §58.1-332 pour exclure spécifiquement, des crédits admissibles auxquels un résident de Virginie peut prétendre, un crédit pour les impôts sur les franchises, ou un impôt caractérisé comme tel, payé à une autre juridiction. La modification a été adoptée rétroactivement pour les années d'imposition commençant le ou après le mois de janvier 1, 1987. Chapitre 362, 1991 Acts of Assembly (copie jointe).
Sur la base de l'application rétroactive de l'amendement 1991 à la loi Va. Code §58.1-332, tout crédit demandé pour les impôts sur les franchises payés au district de Columbia pour les années d'imposition postérieures à l'année d'imposition 1986 est invalide. Cela comprend le crédit hors de l'État demandé par les contribuables dans leur déclaration 1989 pour les impôts sur les franchises payés au district de Columbia. Votre affirmation selon laquelle les contribuables ont correctement demandé un crédit est donc incorrecte.
En outre, la clause de promulgation n° 3 du chapitre 362 stipule qu'une demande de protection déposée avant la date à laquelle le projet de loi portant modification de la loi Va. Code §58.1-332 a été introduite (janvier 22, 1991) n'est pas affectée par la promulgation de la législation. Par déduction négative, on ne peut que conclure que le fait qu'un contribuable n'ait pas déposé de demande de protection avant le mois de janvier 22, 1991 aurait pour conséquence que le contribuable serait soumis à l'application rétroactive de la législation.
Les contribuables n'ont pas déposé de demande de remboursement à titre conservatoire sur la base de la décision finale du Llewellyn King c. W. H. Forst, State Tax Comm'r, 239 Va. 557 (1991) avant janvier 22, 1991. Vous affirmez que les contribuables auraient déposé une demande de protection avant le mois de janvier 1991 s'ils avaient reçu avant cette date un avis du département indiquant que leur déclaration d'impôt 1989 était en cours d'examen.
Comme déterminé précédemment, les contribuables ont incorrectement demandé le crédit sur leur déclaration 1989. Bien qu'il soit regrettable que l'erreur n'ait pas été découverte lors du contrôle initial de la déclaration, le département n'est pas tenu de procéder à un audit de la déclaration au moment où elle est déposée. En effet, la loi Va. Code §58.1-104 prévoit que le département peut établir des taxes supplémentaires dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis.
En conséquence, étant donné que l'évaluation a été émise avant l'expiration de la période d'évaluation de trois ans et que les contribuables n'ont pas déposé de demande de protection dans les délais pour éviter l'application rétroactive de l'amendement à la loi Va. Code §58.1-332, Je ne trouve aucune raison de renoncer à l'évaluation et je n'ai pas non plus le pouvoir d'accorder le crédit.
L'évaluation est donc correcte et le département reprendra les mesures de recouvrement à l'encontre des contribuables.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6423O
Décisions du commissaire fiscal