Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Concessionnaires ; perception excessive de la taxe par le concessionnaire
Sujet
Recours des contribuables
Date d'émission
04-20-1992
Avril 20, 1992
Re : §58.1-1821: Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Cher****************
La présente répond à votre lettre de juillet 23, 1990 demandant le remboursement des taxes sur les ventes et l'utilisation pour ******** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur paysagiste qui facture tous ses travaux au pourcentage. Le prix est réparti entre les matériaux taxables et les frais d'installation non taxables sur la base de 40/60. Parfois, un contrat exige des travaux d'irrigation que le contribuable sous-traite et déduit du montant total facturé avant de calculer la répartition 40/60. Les travaux d'irrigation sous-loués sont généralement indiqués séparément sur la facture et ne sont pas imposables. Toutefois, à la suite d'une erreur d'écriture, les travaux d'irrigation non taxables sous-loués n'ont pas été déduits correctement et ont été inclus par inadvertance dans le pourcentage des matériaux taxables.
Le contribuable soutient qu'en raison de l'erreur de facturation, le montant de la mesure imposable a été surévalué, ce qui a entraîné un paiement excessif de la taxe sur les ventes. Le contribuable soutient qu'il n'a pas réellement perçu la taxe auprès de ses clients et demande le remboursement de la taxe perçue en trop. Le contribuable propose de réviser les factures qu'il adresse à ses clients en indiquant la ventilation correcte de la facture et le montant réel de la taxe sur les ventes perçue.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-625 impose à tous les concessionnaires d'indiquer séparément la taxe de vente à leurs clients et de reverser au département toute taxe perçue par erreur ou illégalement, à moins ou jusqu'à ce que le concessionnaire puisse prouver que la taxe a été remboursée à l'acheteur ou portée au crédit de son compte.
Le règlement de Virginie (VR) 630-10-89 explique le remboursement de la taxe sur les ventes aux revendeurs et prévoit que pour qu'un revendeur reçoive un remboursement des taxes perçues par erreur, il doit soit 1) démontrer que la taxe perçue par erreur a été payée par lui et n'a pas été répercutée sur le client, soit 2) démontrer que la taxe a été perçue auprès du client en tant que taxe et qu'elle lui a été remboursée par la suite.
Le contribuable n'a pas satisfait au premier critère énoncé ci-dessus, dans la mesure où les factures originales remises aux clients du contribuable font apparaître un montant spécifique de taxe sur les ventes facturé à ces derniers, ainsi qu'un montant de taxe sur le chiffre d'affaires. payé par ses clients.
Comme indiqué dans les RV 630-10-40, une entreprise, telle que le contribuable, qui fournit et installe des plantes, des arbres, etc. est considérée comme un détaillant. Elle doit donc collecter et déclarer la taxe sur la base du prix de vente de ces articles aux clients et ne doit pas payer la taxe lors de l'achat de ces articles. En raison de la nature de l'activité du contribuable, le département a autorisé le contribuable à verser la taxe sur la base d'une répartition 40/60 entre les matériaux et la main d'œuvre. Cet accord a été conclu afin de simplifier l'administration de l'impôt pour le contribuable. Toutefois, le contribuable reste un détaillant en ce qui concerne la vente de plantes, d'arbres, etc. et le montant de la taxe a été répercuté sur le client en tant que taxe lorsqu'il a été facturé.
Le contribuable propose de réviser ses factures afin de refléter la répartition correcte des frais. La révision des factures comme le suggère le contribuable ne modifiera pas le montant total facturé à ses clients, mais elle réduira le montant de la taxe sur les ventes facturée à ses clients. Toutefois, le département ne peut pas permettre au contribuable de revenir en arrière et procéder à une modification comptable afin de réduire sa dette fiscale puisqu'elle n'a pas démontré que cet ajustement comptable se traduit par un remboursement ou un crédit sur le compte de ses clients comme le stipule le deuxième critère ci-dessus.
Par conséquent, le remboursement de la taxe ne sera approuvé que si le contribuable peut démontrer que les taxes facturées par erreur ont été remboursées ou créditées sur les comptes de ses clients. Je voudrais également noter que les intérêts ne peuvent être payés au contribuable que s'ils sont répercutés sur ses clients. Veuillez transmettre les informations nécessaires à la division Office Services du département, Technical Services Section, P. O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
[TPD/4570D~]
Décisions du commissaire fiscal