Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Emballages ; palettes ; techniques d'échantillonnage
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-10-1992
10 décembre 1992
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 10, 1992 dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour ************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable exerce une activité d'impression de bulletins d'information, de dépliants, de communiqués, de portefeuilles et d'articles similaires, qu'il expédie dans tout le pays. Elle conteste la taxe sur les palettes et la méthode d'échantillonnage utilisée lors d'un contrôle portant sur la période allant d'avril 1, 1988 à mars 31, 1991.
Le contribuable considère que les palettes sont des matériaux d'emballage exonérés en vertu de la réglementation de Virginie (VR) 630-10-26. Le contribuable soutient que les palettes ne sont achetées que sur demande expresse du client. Les documents imprimés sont placés sur les palettes et maintenus en place par un emballage rétractable. Une fois expédiées, les palettes deviennent la propriété du client. En outre, le contribuable conteste les procédures d'échantillonnage utilisées pour générer la partie de l'évaluation relative aux ventes parce qu'elle est basée sur des factures à deux ans d'intervalle.
DÉTERMINATION
Palettes
VR 630-10-26, prévoit dans sa partie pertinente que :
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- Les matériaux d'emballage peuvent être achetés en exonération de taxe par les grossistes et les détaillants en tant qu'achats pour la revente, si les articles sont commercialisés avec le produit vendu et deviennent la propriété de l'acheteur. Palettes utilisé pour soutenir ou
sécuriser la cargaison pour le transport et restreindre le mouvement du produit dans un seul plan de direction ne sont pas des matériaux d'emballage et peuvent être utilisés dans le cadre de l'emballage. pas être acheté en exonération d'impôt sauf si achetés pour la revente. (C'est nous qui soulignons).
- Les matériaux d'emballage peuvent être achetés en exonération de taxe par les grossistes et les détaillants en tant qu'achats pour la revente, si les articles sont commercialisés avec le produit vendu et deviennent la propriété de l'acheteur. Palettes utilisé pour soutenir ou
Échantillonnage
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur, largement utilisée dans les secteurs public et privé. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont bien comprises et correctement appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé. Les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition émis par les autorités compétentes en matière d'évaluation est à première vue et c'est au contribuable qu'il incombe de prouver le contraire. Le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge.
Le contribuable a accepté que les mois de novembre 1988, novembre 1989, novembre 1990 et février 1991 soient utilisés comme mois d'échantillonnage pour des raisons avantageuses à la fois pour le contribuable et pour le vérificateur. Les périodes d'échantillonnage sélectionnées étaient suffisamment nombreuses et fréquentes pour être représentatives de l'ensemble de la période d'audit.
Une carence a été constatée pour deux des mois de l'échantillon. L'auditeur a divisé l'insuffisance totale de l'échantillon par le nombre de mois de l'échantillon afin de calculer une insuffisance moyenne pour chaque mois. Cette insuffisance moyenne a été utilisée comme mesure du chiffre d'affaires imposable pour chaque mois de la période d'audit, à l'exception des mois de l'échantillon indiqués ci-dessus. Pour ces mois d'échantillonnage, le déficit réel de l'échantillon a été utilisé comme mesure des ventes taxables. Toutefois, la mesure des ventes taxables totales pour la période d'audit était la même que si la carence moyenne avait été utilisée pour chaque mois. Par conséquent, la mesure des ventes imposables indiquée dans le rapport d'audit est correcte.
Sur la base de ce qui précède, l'audit sera révisé pour supprimer l'achat de palettes utilisées comme matériaux d'emballage et un avis de cotisation corrigé sera émis sous pli séparé.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6309N
Décisions du commissaire fiscal