Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Honoraires de consultation des enfants ; Ajustements de la déduction par l'I.R.S.
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt
Date d'émission
11-09-1992
9 novembre 1992
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher****************
La présente fait suite à votre demande de correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise par le ministère des impôts, qui résulte des modifications apportées à votre déclaration fédérale de revenus pour l'année d'imposition 1985.
FAITS
En 1985, vous avez payé à chacun de vos deux fils, ********** et *************** , des montants égaux à titre de frais de consultation en matière d'investissement, et vous avez déduit ces montants dans vos déclarations d'impôt sur le revenu fédérales et de Virginia en tant que déductions détaillées. Vous reprochez à vos deux fils d'avoir déclaré ces montants en tant que revenus imposables dans chacune de leurs déclarations d'impôt sur le revenu au niveau fédéral et au niveau de l'État pour 1985. Le service n'a reçu aucun paiement d'impôt ni aucune déclaration d'impôt de la part de l'un de vos deux fils pour l'année d'imposition 1985.
Par la suite, l'Internal Revenue Service (le Service "" ) a examiné votre déclaration d'impôt fédéral sur le revenu 1985. Dans un premier temps, le Service a procédé à un ajustement qui a rejeté le montant total de la déduction détaillée demandée au titre des frais de consultation en matière d'investissement payés à vos fils. À la suite du refus de la déduction demandée dans votre déclaration initiale, il a été conseillé à vos fils de déposer des déclarations modifiées, en demandant le remboursement des impôts payés qui étaient imputables aux honoraires de conseil, que le Service a reclassés en tant que dons non imposables à chacun de vos fils.
Toutefois, comme l'un de vos fils était frappé de prescription pour déposer une déclaration modifiée et recevoir un remboursement, le Service a accepté de ne pas réduire la déduction refusée de la totalité du montant que vous aviez initialement demandé dans votre déclaration fédérale pour tenir compte des impôts payés par vos deux fils.
Le département fiscal de Virginia a procédé à un ajustement correspondant de votre déclaration d'impôt sur le revenu 1985, qui comprenait le rejet des dépenses d'investissement déclarées sur l'annexe fédérale A (déductions détaillées) à hauteur du montant du règlement final, qui était inférieur à la déduction initiale que vous aviez demandée, en plus d'une réduction des revenus d'intérêts.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-311 exige que si le revenu imposable fédéral d'un contribuable individuel indiqué dans sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu pour une année d'imposition est modifié ou corrigé par le Service, le contribuable est tenu de signaler ces modifications ou corrections au département dans les 90 jours suivant la détermination finale de cette modification. Va. Code § 58.1-312 donne au département le pouvoir d'établir l'impôt dû lorsqu'un contribuable omet de déclarer un changement ou une correction augmentant son revenu imposable fédéral ou de déposer une déclaration modifiée. En l'espèce, le Service a notifié au Département l'augmentation de votre revenu imposable fédéral pour l'année fiscale 1985 et le Département vous a facturé l'impôt supplémentaire dû, majoré des intérêts.
Vous affirmez que l'utilisation par Virginia des ajustements du revenu fédéral a entraîné un certain degré de « double imposition » étant donné que vos fils ont précédemment payé des impôts à d'autres États sur des revenus qui auraient dû être déclarés par vous. Au contraire, notre acceptation des adaptations fédérales vous permet de bénéficier d'une plus grande marge de manœuvre. positif La situation fiscale de la Virginia est plus favorable que si vous n'aviez pas déduit les frais de conseil.
Comme le contrôle fédéral a déterminé que vous n'auriez pas dû déduire les $********** "versés" à vos fils, ce qui aurait entraîné une augmentation de votre revenu imposable du même montant ; Tout de ces revenus auraient dû être imposés à juste titre par la Virginia. Toutefois, étant donné que l'ajustement fédéral a pris en compte les impôts payés par vos fils et que le montant de l'ajustement fédéral a été utilisé pour calculer notre cotisation, Virginia ne réclame en fait pas la totalité de l'impôt d'État que vous auriez dû payer pour l'année d'imposition 1985. Vous avez donc bénéficié d'un avantage en prenant une déduction que vous n'auriez jamais dû prendre.
Compte tenu des circonstances, le département ne réclamera pas de taxe supplémentaire, bien qu'il ait le droit de le faire ; cependant, l'évaluation actuelle est valable et est maintenant due et payable dans son intégralité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/4679O
Décisions du commissaire fiscal