Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Propriété utilisée par les transporteurs publics
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-05-1992
5 novembre 1992
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 29, 1991, dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour ***************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable opère en tant que transporteur public dans le Commonwealth en vertu d'un certificat délivré par l'Interstate Commerce Commission. Un contrôle du contribuable pour la période allant de mai 1987 à avril 1990 a donné lieu à une évaluation pour défaut de versement de la taxe sur les dépenses prélevées sur les stocks hors taxe, sur les achats de dépenses pour lesquels aucune taxe sur les ventes n'a été facturée et sur les achats d'actifs immobilisés. Le contribuable conteste l'inclusion de certains éléments et demande une décision pour chacun d'entre eux,
DÉTERMINATION
La réglementation de Virginie (VR) 630-10-24,3 prévoit que les biens meubles corporels utilisés par un transporteur public relèvent de quatre domaines généraux d'utilisation : l'administration, l'entretien et la réparation, le transport de biens et le stockage et le dépôt temporaire.
La sous-section 3(A) du règlement stipule que tous les biens meubles corporels utilisés dans le cadre des fonctions administratives du transporteur public sont soumis à la taxe. Les fonctions administratives comprennent, entre autres, la facturation, la collecte, la sollicitation, les achats et la tenue de registres.
La sous-section 3(A)(2)(c) du règlement définit la fonction de transport comme l'activité qui englobe l'exécution effective du transport, c'est-à-dire la réception, le transport effectif, la livraison, l'acheminement et la distribution des marchandises.
la protection des biens meubles corporels et les fonctions essentielles au transport des biens. Cela comprend les biens utilisés sur les véhicules de transport de fonds ainsi que les biens utilisés pour le chargement, le déchargement et la protection du fret. Les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de la fonction de transport sont réputés être utilisés directement dans le cadre de la prestation du service public et sont donc exonérés.
Je vais aborder ci-dessous les points qui font l'objet de votre recours.
Liste des exceptions en matière d'achats
La sous-section B (3) du règlement donne des exemples d'éléments exonérés utilisés directement dans le cadre de la fonction de transport, notamment "waybills, freight bills, and lading bills transporté avec la marchandise transportée" et "les carnets de route des conducteurs."
Les cartes postales et les avis de livraison du service de réponse sont des éléments qui n'accompagnent pas le colis pendant le transport et qui facilitent la fonction de livraison, mais ne sont pas essentiels à celle-ci. Ces éléments sont utilisés pour remplir une fonction administrative pour le contribuable et sont donc imposables.
Les formulaires d'accusé de réception, les étiquettes nécessitant la signature d'un adulte et les registres de livraison sont transportés avec le colis et sont donc utilisés directement dans le cadre de la fonction de transport du contribuable. En indiquant la prise en charge, la destination ou le contenu des articles expédiés, ces articles sont analogues et remplissent la même fonction que les lettres de voiture, les lettres de transport, les carnets de route et les connaissements et, à ce titre, ils sont exonérés de la taxe.
Les reçus de guichet, les registres d'enlèvement et les étiquettes d'appel sont des formulaires multipartites qui remplissent une double fonction. La ou les parties du formulaire qui remplissent une fonction administrative sont imposables, mais la partie qui accompagne le colis est essentielle à la livraison du colis et est exonérée au prorata.
Les étiquettes COD, bien que transportées avec le colis, ne participent pas au transport effectif du colis et sont donc taxables.
Les documents d'expédition de matières dangereuses, les dossiers et les enveloppes, ainsi que les enveloppes des transporteurs ferroviaires TOFC indiquent le point d'origine, le contenu du colis et la destination de toute expédition dangereuse et sont requis par la loi fédérale pour accompagner toute expédition de matières dangereuses pendant le transport. Étant donné que ces articles sont essentiels au transport de l'expédition, ils sont directement utilisés dans le cadre de la fonction de transport et sont donc exonérés.
Les chaînes 130 sont utilisées par le contribuable et ses clients pour mesurer la largeur et la longueur d'un colis. Étant donné que les colis dépassant une certaine taille ne peuvent pas être transportés, les chaînes utilisées pour mesurer les proportions d'un colis sont essentielles à la fonction de transport et sont donc exemptées.
Le contribuable utilise des micro-ondes pour suivre les colis pendant le transport. Par conséquent, les frais de réparation des micro-ondes seront exonérés en vertu de la RV 630-10-24.3(A)(2)(b).
Je crois savoir que les étiquettes de comptoir des clients ont déjà été retirées de l'audit par l'auditeur.
Exceptions relatives aux immobilisations
VR 630-10-24.3(A)(2)(c) prévoit que les biens meubles corporels utilisés pour protéger les marchandises transportées par un transporteur public de biens par véhicule à moteur pendant leur entreposage temporaire seront exonérés de la taxe en tant que partie intégrante de la fonction de transport. En l'espèce, le contribuable utilise un système d'alarme pour assurer la sécurité des colis en dépôt temporaire. Sous VR 630-10-24.3(A)(2)(c), le système d'alarme sera exonéré de la taxe.
Les déterminations concernant l'assujettissement à l'impôt des divers articles figurant sur la liste des exceptions relatives aux achats sont fondées sur les informations fournies par le contribuable quant à leur utilisation. Un auditeur du bureau de district de *************** vous contactera afin de vérifier l'utilisation réelle des formulaires et procédera aux révisions nécessaires de l'évaluation conformément à cette détermination et à ses conclusions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/5115H
Décisions du commissaire fiscal