Type d'impôt
Impôt sur le revenu des fiduciaires
Description
Domaines et trusts résidents ; définis ; fonds de règlement des litiges
Sujet
Successions et fiducies
Date d'émission
11-05-1992
5 novembre 1992
Objet : Demande de décision ; Fonds de règlement des litiges
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 1, 1991, dans laquelle vous demandez une décision concernant les obligations de conformité fiscale et de déclaration d'informations d'un fonds de règlement des litiges.
FAITS
Les sommes résultant de la résolution favorable d'un recours collectif de plaignants, soit par un procès, soit par un accord de règlement, sont versées par un défendeur à un fonds de règlement des litiges ("Fund"). Les sommes versées ne sont pas distribuées tant que chaque demandeur potentiel n'a pas été certifié comme membre de la catégorie des bénéficiaires et qu'une formule de répartition équitable n'a pas été créée, toutes deux soumises à l'approbation du tribunal. La distribution aux bénéficiaires peut avoir lieu un ou deux ans après qu'un fonds a reçu les fonds du défendeur.
Après la loi de réforme fiscale de 1986, qui a ajouté l'article468B du code des impôts (IRC), un fonds a été reconnu comme un contribuable. Une distribution du Fonds en attente est réputée soumise à l'impôt sur le revenu courant. Vous supposez qu'un fonds est imposable d'une manière similaire à un trust complexe et vous posez une série de questions basées sur cette hypothèse. Vos questions sont basées sur un exemple de faits (copie jointe) et se concentrent sur la détermination de la résidence d'un fonds et les exigences de conformité fiscale de la Virginie.
ARRÊT
Sur la base des informations fournies dans l'exemple de faits, la résidence du fonds serait l'État T, c'est-à-dire l'État où se trouve le tribunal qui a rendu l'accord de règlement définitif. C'est l'ordonnance du tribunal qui a établi le fonds de règlement des litiges en tant qu'entité distincte des défendeurs et des bénéficiaires.
En vertu de la réglementation de Virginie (VR) 630-5-302, la définition d'un trust résident comprend un trust administré en Virginie. L'une des façons d'administrer un trust en Virginie est de le placer sous la supervision d'un tribunal de Virginie. Par conséquent, si le tribunal qui crée un fonds est un tribunal de Virginie, le fonds est considéré comme un trust résident de Virginie.
Si un fonds est un trust résident de Virginie, il est tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu fiduciaire de Virginie (formulaire 770) si : (1) il est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu pour l'année d'imposition, ou (2) il a un revenu imposable en Virginie pour l'année d'imposition. Le revenu imposable en Virginie est le revenu imposable fédéral d'un fonds pour l'année d'imposition, modifié par la part du fonds dans l'ajustement fiduciaire de Virginie. La déclaration de Virginie doit être accompagnée d'une copie de la déclaration fédérale d'impôt fiduciaire et des annexes qui l'accompagnent, déposées pour la même année d'imposition. La déclaration doit être déposée au plus tard le 1 de chaque année pour les fiduciaires qui déposent leur déclaration sur la base de l'année civile ; les déclarations pour une fraction d'année doivent être déposées au plus tard le 15e jour du quatrième mois suivant la clôture de l'année d'imposition. Voir Va. Code §58.1-381.
Si un fonds est une fiducie non résidente, il est tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu fiduciaire en Virginie s'il a un revenu imposable en Virginie pour l'année d'imposition. Le revenu imposable en Virginie d'un fonds non-résident est sa part de revenu, de gain, de perte et de déduction attribuable à des sources en Virginie. Voir le règlement de Virginie (RV) 630-5-362 et 6305-363. La déclaration de Virginie doit être accompagnée d'une copie de la déclaration fiduciaire fédérale et des annexes qui l'accompagnent, déposées pour la même année d'imposition. Les dates d'échéance de la déclaration des non-résidents sont les mêmes que celles de la déclaration des résidents.
Réglementation fédérale proposée: L'Internal Revenue Service (IRS) a publié des propositions de règlement en vertu de l'IRC §468B. Le règlement, dont l'entrée en vigueur est proposée pour le mois de janvier 1, 1993, prévoit un ensemble unique de règles pour l'imposition des fonds de règlement désignés et de certains fonds, comptes ou fiducies appelés fonds de règlement qualifiés (qualified settlement funds - QSF). En vertu des règlements proposés, un QSF est traité comme une société à des fins procédurales et administratives, et tout impôt prélevé sur le revenu du fonds est traité comme un impôt prélevé en vertu de l'IRC §11 (impôt sur le revenu des sociétés). Le traitement des sociétés s'étend aux informations et aux déclarations fiscales, à la date et au lieu de paiement des impôts, ainsi qu'aux cotisations et aux recouvrements. En vertu de la RV 630-3-302, la définition de "corporation" comprend toute entité assujettie à l'impôt sur le revenu des sociétés en vertu de l'Internal Revenue Code. Par conséquent, si un QSF est traité comme une société aux fins fédérales, il sera traité de la même manière aux fins de la Virginie.
Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/4925F
Décisions du commissaire fiscal